Бухгалтерский учет за 14 дней. Экспресс-курс

Таким образом, стартовый баланс денег у химчистки равен 0 динаров. В январе будет получено 6800 динаров, израсходовано 6750 динаров. Остаток на начало февраля – всего 50 динаров.

В феврале будет получено 2600 динаров, израсходовано 2090 динаров. С учетом остатка на начало месяца баланс денежных средств на 28 февраля составит 560 динаров.

Основной вывод, который необходимо сделать из указанного примера: бухгалтерская прибыль не означает эквивалентного прироста денежной наличности. В нашем случае прибыль за январь и февраль составляла 250 и 1680 динаров соответственно. А прирост денежной наличности за те же периоды – всего 50 и 510 динаров.

Денежные потоки от текущих операций

Отчет о движении денежных средств

Средства, полученные от продажи продукции, товаров, работ и услуг

В этом разделе указывается сумма всех денежных средств, полученных за отчетный период от продажи продукции (товаров, работ, услуг). НДС и акцизы из этих сумм вычитать не нужно, т.е. в отчет о движении денежных средств выручка попадает вместе с налогами.

Арендные, лицензионные, роялти, комиссионные платежи

В этой строке указываются суммы гонораров, арендных, лицензионных, комиссионных и прочих подобных платежей без НДС.

Прочие поступления

По этой строке, в частности, могут отражаться:

• суммы денег, возвращенных в кассу подотчетными лицами;

• суммы штрафов, пеней, неустоек, полученных фирмой за нарушение партнерами условий хозяйственных договоров;

• суммы, полученные в возмещение ущерба от виновных лиц или страховых компаний;

• деньги, полученные безвозмездно.

Таким образом, по этой строке формы отражаются обороты по дебету счетов денежных средств и кредиту счетов 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д.

Кроме этого, по данной строке отражаются суммы авансов, перечисленных покупателями, на конец периода (остаток по кредиту счета 62, субсчет «Авансы, полученные от покупателей»).

Платежи поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги

В этом разделе указываются денежные средства, перечисленные с расчетного счета (выданные из кассы) поставщикам и подрядчикам для оплаты их товаров (работ, услуг). Кроме того, по этой строке необходимо отразить остаток денежных авансов, выданных поставщикам и подрядчикам и не закрытых на конец отчетного периода. Речь идет о дебетовом остатке на счете 60, субсчет «Авансы, перечисленные поставщикам (подрядчикам)».

По этой строке не указывают деньги, перечисленные (выданные) в оплату основных средств, акций, нематериальных и других в необоротных активов (они указываются в разделе «Движение средств по инвестиционной деятельности»).

Суммы, направленные на оплату труда

В этом разделе указываются денежные средства, перечисленные с расчетного счета (выданные из кассы) на оплату труда персонала. Помимо этого, здесь отражаются денежные средства, выданные в качестве:

• надбавок и доплат к заработной плате;

• премий и других выплат стимулирующего характера;

• отпускных.

Суммы, направленные на выплату процентов по долговым обязательствам

В данном разделе указываются денежные средства, перечисленные с расчетного счета (выданные из кассы) или уплаченные, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов, в соответствии с ПБУ 15/2008 заимодавцам в виде процентов.

Суммы, направленные на расчеты по налогу на прибыль

В этом разделе показываются суммы уплаченного налога на прибыль. Уплата всех остальных налогов, кроме косвенных, а также взносов на обязательное социальное страхование показывается по строке «Прочие платежи».

Если фирма получила возврат излишне уплаченных налогов из бюджета, за исключением НДС и акцизов, или взносов из государственных внебюджетных фондов, то эти поступления отражаются по строке «Прочие поступления».