Бухгалтерский учет за 14 дней. Экспресс-курс

Суммы НДС, а также акцизов, относящиеся к текущей деятельности, показываются свернуто. Например, если фирма получила НДС в размере 10 млн и заплатила НДС в сумме 8 млн, то в отчете о движении денежных средств будет отражено 2 млн в строке «Прочие поступления».

Раздельный учет денежных потоков НДС по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности обычно не ведут. Итоговую сумму (разницу между всеми поступлениями НДС и всеми платежами НДС) отражают в составе денежных потоков от текущих операций – по строкам «Прочие поступления» либо «Прочие платежи». То же относится и к акцизам.

Прочие платежи

Здесь указываются суммы, перечисленные с расчетного счета (выданные из кассы) в течение отчетного года, не нашедшие отражения по предыдущим строкам отчета и связанные с текущей деятельностью фирмы. Например, суммы, выданные подотчетным лицам, уплаченные штрафы, пени, неустойки, приобретение краткосрочных финансовых вложений с целью перепродажи и т.д. Также здесь указывается отрицательное свернутое сальдо по НДС и акцизам (объяснено выше).

Денежные потоки от инвестиционных операций

Отчет о движении денежных средств

Поступления от продажи внеоборотных активов

В этом разделе отражаются доходы от реализации основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства, оборудования к установке, полученные в отчетном году в денежной форме.

Поступления от продажи акций других организаций

Здесь отражаются доходы фирмы от продажи акций (долей участия) в других организациях, полученные в денежной форме.

Поступления от возврата предоставленных займов

В этой строке отражается погашение выданных процентных займов, а также средства, вырученные от продажи долговых ценных бумаг и прав требований денежных средств к другим лицам.

Полученные дивиденды и проценты

В этих разделах отражаются суммы дивидендов, процентов по финансовым вложениям, полученных в отчетном году в денежной форме.

Прочие поступления

Поступления по инвестиционной деятельности, не отраженные в предыдущих строках, показываются по строке «Прочие поступления».

Платежи по инвестиционной деятельности

В строке «Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» отчета отражается оплата в отчетном году основных средств (недвижимости, производственного оборудования и т.д.), нематериальных активов (прав на патенты, изобретения и т.д.), поисковых активов (в связи с освоением природных ресурсов), а также объектов незавершенных капвложений – без учета НДС.

Средства, направленные на осуществление долгосрочных финансовых вложений, показываются по строкам «Платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях» и «Платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам».

Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности показывается в строке «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций». Это разность показателей «Поступления – всего» и «Платежи – всего». Если в результате вычитания получится отрицательная величина (отток денежных средств), она указывается в круглых скобках.

Уплата процентов показывается в составе текущих операций, если проценты не включаются в стоимость инвестиционных активов. В этом последнем случае проценты показываются в строке «Платежи процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива».

Денежные потоки от финансовых операций

Отчет о движении денежных средств

Денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, классифицируются как денежные потоки от финансовых операций.

Примерами денежных потоков от финансовых операций организации являются: