Финансовое право. Шпаргалка

в) имущественное состояние налогоплательщика – физического лица не дает ему возможности уплатить всю сумму налога;

г) деятельность налогоплательщика носит сезонный характер;

3)  налоговый кредит – изменение сроков уплаты налога на срок от 3 месяцев до 1 года, предоставляемое в следующих случаях:

а) налогоплательщику причинен ущерб в результате форс-мажорных обстоятельств;

б) налогоплательщику задерживается финансирование из бюджета;

в) налогоплательщику угрожает банкротство в результате уплаты всей суммы налога;

4)  налоговый инвестиционный кредит – изменение сроков уплаты налога, при котором организации-налогоплательщику предоставляется право в течение установленного срока в соответствующих пределах уменьшать свои налоговые платежи с последующей поэтапной уплатой всей суммы налога и начисленных процентов.

Основания предоставления налогового инвестиционного кредита:

а) организация осуществляет научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы, перевооружение собственного производства, создание новых рабочих мест;

б) организация осуществляет инновационную деятельность;

в) организация выполняет особо важные заказы по социально-экономическому развитию регионов.

Для получения налогового инвестиционного кредита требуется заявление налогоплательщика, кредит оформляется договором. Срок предоставления кредита – от 1 до 5 лет.

Основания прекращения отсрочки, рассрочки, налоговых кредитов:

1) истечение срока действия договора;

2) преждевременная уплата налогоплательщиком всей суммы налога и процентов;

3) вступления в законную силу судебного решения в отношении налогоплательщика.

38. Понятие и значение государственного кредита в Российской Федерации. Государственный внутренний долг

Термин «государственный кредит» рассматривается в двух аспектах.

С экономической точки зрения государственный кредит – система денежных отношений, возникающих в связи с привлечением юридических и физических лиц на добровольных началах государством и муниципальными образованиями для временного использования свободных денежных средств.

С правовой точки зрения государственный кредит – урегулированное правовыми нормами отношение по аккумуляции государством временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на принципах добровольности, срочности, возмездности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения.

Срочность – долговые обязательства РФ погашаются в сроки, определенные условиями займа, не превышающие 30 лет.

Основные признаки государственного кредита:

1) главной целью функционирования института государственного кредита является решение проблем погашения бюджетного дефицита в регулировании денежно-кредитных отношений;

2) методом регулирования правоотношений в сфере госкредита является императивный метод, а не метод диспозитивности (равенства сторон);

3) обязательным субъектом указанных правоотношений является государство или уполномоченный им орган.

Принципы государственного кредита:

1) добровольность. Привлечение средств осуществляется исключительно по добровольному усмотрению частных лиц, принуждение не допускается;

2) возмездность. Плата за пользование заемными средствами может выплачиваться в форме процента к основному долгу, в виде товаров в условиях товарного дефицита;

3) стабильность. Не допускается изменение условий государственного займа, в том числе сроков выплаты.

Государственный внутренний долг:

1)  капитальный государственный долг – общая сумма задолженности государства по непогашенным долговым обязательствам и невыплаченным по ним процентам;

2)  текущий государственный долг – сумма расходов государства по всем долговым обязательствам, срок погашения которых уже наступил.

В долговые правоотношения государство вступает в роли должника. В роли кредитора могут выступать физические лица, юридические лица, иностранные государства и международные организации.

Значение государственного кредита:

1) обеспечивает своевременное финансирование расходов государства при наличии дефицита государственного бюджета;

2) регулирует денежное обращение в целях финансирования общесоциальных потребностей общества в условиях развития рыночных отношений.

39. Формы государственного внутреннего долга

Долговые обязательства РФ могут быть выражены в пяти формах: