Как перевести российскую отчетность в международный стандарт

• отчет о прибылях и убытках, содержащий информацию о результатах деятельности организации;

• отчет о движении денежных средств, содержащий информацию об изменениях в финансовом положении организации.

Для составления бухгалтерского баланса, используется информация о финансовом положении организации, которая необходима для оценки экономических ресурсов, финансовой структуры организации, ликвидности и платежеспособности, способности организации адаптироваться к изменениям окружающей среды.

Для составления отчета о прибылях и убытках используется информация о финансовых результатах деятельности предприятия. Она необходима для проведения оценки потенциальных изменений в экономических ресурсах, которые оно, по всей вероятности, будет контролировать в будущем; а также его способности создавать потоки денежных средств за счет имеющейся финансовой и ресурсной базы; для составления мнения об эффективности использования потенциальных ресурсов.

Для составления отчета о движении денежных средств используется информация об изменениях в финансовом положении организации, которая необходима для оценки инвестиционной, финансовой и операционной деятельности, способности организации создавать денежные средства и их эквиваленты, потребностей организации в денежных средствах.

Каждый из перечисленных типов финансовой отчетности содержит ограниченный объем информации, которого недостаточно, для того чтобы составить представление о финансах организации в целом, однако в совокупности эти отчеты с пояснениями к ним предоставляют пользователю достаточно данных для того, чтобы принимать экономические решения.

Чтобы соответствовать МСФО

, финансовая отчетность должна удовлетворять следующим требованиям:

• требование достоверности, т. е. финансовая отчетность должна достоверно отражать финансовое положение, финансовые результаты деятельности и движение денежных средств организации (требование надлежащего применения МСФО);

• требование соответствия всем положениям МСФО, т. е. финансовая отчетность не должна представляться как соответствующая МСФО, если она не соответствует всем требованиям каждого применяемого Стандарта и каждой применимой интерпретации, то есть невозможно частично соответствовать МСФО;

• требование раскрытия информации о соответствии МСФО, т. е. финансовая отчетность, соответствующая МСФО, должна обязательно содержать заявление о таком соответствии, в противном случае она не будет считаться соответствующей МСФО.

Основные требования МСФО к представлению финансовой отчетности:

• отчетность за каждый период должна быть единообразной по виду, таким образом, обеспечивается сопоставимость финансовой отчетности;

• активы, обязательства, акционерный капитал должны быть разделены в структуре отчетности таким образом, чтобы показать их взаимосвязь и сфокусировать внимание пользователя на важных подразделах.

Отчетность по международным стандартам составляется с использованием метода начисления, который исходит из того, что результаты сделок и прочих событий признаются при их фактическом наступлении (не при получении или выплате денежных средств или их эквивалентов) и, соответственно, подлежат учету в том отчетном периоде и отражаются в финансовых отчетах тех отчетных периодов, в которых они имели место. Содержание метода начисления значительно шире содержания метода «по отгрузке», т. к. он предполагает отражение в учете и отчетности всех фактов хозяйственной деятельности (а не только продажи продукции) на те даты, когда они происходят.

Пример.

Предприятие «А» владеет облигациями предприятия «В». Проценты по облигациям выплачиваются ежеквартально, 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Согласно методу начисления предприятие «А» начисляет проценты по облигациям 20 числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом, независимо от действительного поступления денег на счет предприятия «А».

Исключение из общего правила составления отчетности по методу начисления составляет отчет о движении денежных средств, в котором, не учитываются начисленные, но неполученные (невыплаченные) средства.

Когда формируется отчетность в соответствии с требованиями МСФО, исходят из предположения о непрерывной деятельности, т. е. подразумевается, что предприятие не намеревается проводить процедуру ликвидации либо сокращение масштабов ее деятельности. В противном случае, т. е. если организация намеревается прекратить свою деятельность либо находится в стадии ликвидации и т. д., она не может формировать отчетность по МСФО.