Как подготовиться и вести себя при проверках. Что от вас скрывают проверяющие органы

Наличие нескольких одинаковых договоров, заключенных с одним контрагентом в течение непродолжительного периода времени, по которым планируются или уже производятся расчеты наличными на общую сумму свыше 100000 рублей, непременно привлечет внимание налоговых органов и повлечет наложение штрафа. Так, в одном случае организация в один день заключила шесть (договоров займа по 100000 рублей. каждый и в тот же день выдала контрагенту наличные деньги по этим договорам. Неудивительно, что и налоговые органы, и суд посчитали, что формальное подписание нескольких договоров не свидетельствует о действительной воле сторон на заключение и исполнение самостоятельных договоров. Фактически стороны заключили одну сделку на общую сумму, превышающую установленный предел расчетов наличными деньгами (Постановление ФАС ВВО от 18.03.2008 по делу № А28-9126/2007-60/18).

Беспокоиться не о чем, если договоры заключены в разные дни, на разные суммы, объемы и сроки поставки тоже различные, расчет по договорам производился в разные дни, есть поставки другим лицам (в том числе и по безналичному расчету).

Если вы попались на превышении лимита наличных расчетов, можете попробовать сослаться в суде на малозначительность совершенного правонарушения (Статья 2.9 КоАП РФ). Если суд с этим согласится, вы отделаетесь устным замечанием (Пункты 17, 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10; Постановление ФАС ВВО от 18.02.2010 по делу № А28-16681/2009; Решение Арбитражного суда Свердловской области от 02.04.2008 по делу № А60-4932/2008-С6).

Еще один вопрос, который интересует многие организации и предпринимателей: какая сторона признается виновной при расчетах наличными деньгами сверх установленного лимита?

С одной стороны, в Письме ЦБ РФ от 24.11.1994 № 14-4/308 сказано, что меры ответственности применяются к тому контрагенту, который заплатил наличными по одному договору более 100000 рублей. И хотя приведенный документ уже не применяется, арбитражные суды, рассматривая подобные ситуации, как правило, приходят к аналогичному мнению (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 26.11.2007 по делу № А79-6155/2007, от 22.09.2008 по делу № А79-1817/2008 и ФАС Поволжского округа от 03.12.2008 по делу № А72-3587/2008). С другой стороны — во избежание неприятностей принимать от покупателей и заказчиков наличные сверх установленного лимита мы также не советуем.

8.2 Неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;

Кроме соблюдения лимитов при наличных расчетах, организации и предприниматели, имеющие дело с наличностью, должны выполнить определенные действия по ее оприходованию в день поступления денег, а именно (Пункты 13, 22–24 Порядка):

оформить приходные кассовые ордера на поступившие в кассу деньги;

внести соответствующие записи в кассовую книгу (Форма № КО-4).

Один из показателей правильного оприходования наличных денег — соответствие показаний Z-отчетов ККТ или заполненных приходных кассовых ордеров записям в кассовой книге. Разница между этими показаниями обязательно насторожит налоговиков. И если они обнаружат, что фактически деньги были получены, а записи в кассовой книге нет либо она сделана с опозданием хотя бы на 1 день, штрафа не миновать (Письмо УФНС России по г. Москве от 29.06.2007 № 22–12/61982).