Как прогреть банковскую карту

• УСН 6 % на доходы, когда выплачивается налог в размере 6 % со всего дохода без вычета расходов (в некоторых регионах ставка может быть меньше).

• УСН 15 % по схеме «доходы минус расходы» (в некоторых регионах ставка УСН

«доходы минус расходы» меньше, например, в Санкт-Петербурге она составляет 7%). Здесь Вы платите налог 15% (или другой) с разницы между доходами и расходами.

Ст. 346.16 НК РФ устанавливает перечень расходов, которые ИП на УСН может официально поставить себе в расходы. Соответственно, за счет этих расходов уменьшается налогооблагаемая база. Получается, что в расходы можно вписать только те виды, которые указаны в ст. 346.16 НК РФ. Статья содержит очень большой список из 38 пунктов, с которыми можно ознакомиться по ссылке – base.garant.ru

Если вы ознакомились с перечнем, то увидели, что наиболее похожи на операции с криптовалютами расходы, связанные с приобретением нематериальных активов из пункта 2.

НК РФ Статья 346.16. Порядок определения расходов

1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

2. Расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);

Однако давайте обратим внимание на оговорку: «с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи»

и посмотрим эти пункты, заостряя внимание на п.4:

НК РФ Статья 346.16. Порядок определения расходов

4. В целях настоящей главы в состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 настоящего Кодекса.

В главе 25 НК РФ содержится следующая информация:

НК РФ Статья 256. Амортизируемое имущество

1. Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Формулировки ч.4 ст. 346.12 НК РФ и ч.1 ст. 256 НК РФ показывают, что эти нормы не имеют общего с криптовалютой. Таким образом, для целей применения ст. 346.16 НК РФ сейчас криптовалюта не может быть признана нематериальным активом. Получается, что траты на ее покупку не могут быть поставлены в расходы.

Вывод № 1: ИП не может поставить себе в расходы покупку криптовалюты.