Как защититься от рейдерства, или Особенности национального бизнеса

• органом государственной налоговой службы высшего уровня в порядке контроля за действиями или бездеятельностью должностных лиц органа государственной налоговой службы низшего уровня осуществлена проверка документов обязательной отчетности налогоплательщика или материалов документальной проверки, проведенной контролирующим органом низшего уровня, и выявлено несоответствие выводов акта проверки требованиям законодательства или неполное выяснение во время проверки вопросов, которые должны быть выяснены во время проверки для вынесения объективного вывода относительно соблюдения плательщиком налогов требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы.

• решение о проведении документальной внеплановой проверки в этом случае принимается органом государственной налоговой службы высшего уровня лишь в том случае, когда относительно должностных лиц органа государственной налоговой службы низшего уровня, которые проводили документальную проверку отмеченного налогоплательщика, начато служебное расследование или возбуждено уголовное дело;

• в случае получения информации об уклонении налоговым агентом от налогообложения выплаченной (начисленной) наемным лицам (в том числе без документального оформления) заработной платы, пассивных доходов, дополнительных благ, других выплат и возмещений, которые подлежат налогообложению, в том числе в результате незаключения плательщиком налогов трудовых договоров с наемными лицами по закону, а также осуществление лицом хозяйственной деятельности без государственной регистрации. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали основанием для проведения такой проверки.

Ограничение в основаниях проведения проверок налогоплательщиков, определенные этим Кодексом, не распространяются на проверки, которые проводятся на обращение такого налогоплательщика, или проверки, которые проводятся в пределах возбужденного уголовного дела. Работникам налоговой милиции запрещается участвовать в проведении плановых и внеплановых выездных проверок налогоплательщиков, которые проводятся органами государственной налоговой службы, если такие проверки не связаны с ведением оперативно-разыскных дел или расследованием уголовных дел, нарушенных относительно таких плательщиков налогов (должностных лиц налогоплательщиков), которые находятся в их осуществлении. Проверки налогоплательщиков налоговой милицией проводятся в пределах полномочий, определенных законом, и в порядке, предвиденном Законом Украины «Об оперативно-разыскной деятельности», Криминально-процессуальным кодексом Украины и другими законами Украины.

О проведении документальной внеплановой проверки руководитель органа государственной налоговой службы принимает решение, которое оформляется приказом. Право на проведение документальной внеплановой проверки налогоплательщика предоставляется лишь в случае, когда ему к началу проведения отмеченной проверки вручена под расписку копия приказа о проведении документальной внеплановой проверки.

Перечень материалов, которые могут быть основанием для выводов во время проведения документальной внеплановой проверки, и порядок предоставления плательщиками налогов документов для такой проверки установлен статьями 83, 85 этого Кодекса. Порядок оформления результатов документальной внеплановой проверки установлен статьей 86 этого Кодекса.

Особенности проведения документальной невыездной проверки

Документальная внеплановая невыездная проверка проводится должностными лицами органа государственной налоговой службы исключительно на основании решения руководителя органа государственной налоговой службы, оформленного приказом, и при условии посылания налогоплательщику заказным письмом с сообщением о вручении или вручении ему или его уполномоченному представителю под расписку копии приказа о проведении документальной внеплановой невыездной проверки и письменного сообщения о дате начала и месте проведения такой проверки. Присутствие налогоплательщиков во время проведения документальных невыездных проверок не обязательно.

Порядок проведения фактической проверки

Фактическая проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика (лица). Фактическая проверка может проводиться на основании решения руководителя органа налоговой службы, оформленного приказом, копия которого вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю под расписку к началу проведения такой проверки, и при наличии хотя бы одного из таких обстоятельств:

• в случае, когда по результатам проверок других налогоплательщиков выявлены факты, которые свидетельствуют о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства относительно производства и оборота подакцизных товаров, осуществления плательщиком налогов расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий, свидетельств о государственной регистрации и других документов, контроль за наличием которых возложен на органы государственной налоговой службы, и возникает необходимость проверки таких фактов;