Как защититься от рейдерства, или Особенности национального бизнеса

Документальной проверкой считается проверка, предметом которой является своевременность, достоверность, полнота начисления и уплаты всех предвиденных этим Кодексом налогов и сборов, а также соблюдение валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого положено на контролирующие органы, соблюдение работодателем законодательства относительно заключения трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами) и которая проводится на основании налоговых деклараций (расчетов), финансовой, статистической и другой отчетности, регистров налогового и бухгалтерского учета, ведение которых предвидено законом, первичных документов, которые используются в бухгалтерском и налоговом учете и связанные с начислением и уплатой налогов и собраний, выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, а также полученных в установленном законодательством порядке органом государственной налоговой службы документов и налоговой информации, в том числе по результатам проверок других налогоплательщиков. Документальная плановая проверка проводится в соответствии с планом-графиком проверок. Документальная внеплановая проверка не предусматривается в плане работы органа государственной налоговой службы и проводится при наличии хотя бы одного из обстоятельств, определенных этим Кодексом.

Документальной выездной проверкой считается проверка, которая проводится за местонахождением налогоплательщика или местом расположения объекта права собственности, относительно которого проводится такая проверка.

Документальной невыездной проверкой считается проверка, которая проводится в помещении органа государственной налоговой службы.

Фактической считается проверка, что осуществляется за местом фактического осуществления налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Такая проверка осуществляется органом государственной налоговой службы относительно соблюдения порядка осуществления плательщиками налогов расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, патентов, свидетельств, в том числе свидетельств о государственной регистрации, производствах и оборотах подакцизных товаров, соблюдения работодателем законодательства относительно заключения трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами).

Порядок проведения камеральной проверки

Камеральная проверка проводится должностными лицами органа государственной налоговой службы без любого специального решения руководителя такого органа или направления на ее проведение. Камеральной проверке подлежит вся налоговая отчетность сплошным порядком. Согласие налогоплательщика на проверку и его присутствие во время проведения камеральной проверки не обязательно. Порядок оформления результатов камеральной проверки осуществляется в соответствии с требованиями статьи 86 этого Кодекса.

Порядок проведения документальных плановых проверок

Документальная плановая проверка должна быть предвидена в плане-графике проведения плановых документальных проверок. К плану-графику проведения документальных плановых проверок отбираются налогоплательщики, которые имеют риск относительно неуплаты налогов и сборов, невыполнения другого законодательства, контроль за которым возложен на органы государственной налоговой службы.

Периодичность проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков определяется в зависимости от степени риска в деятельности таких налогоплательщиков, который разделяется на высокий, средний и незначительный. Налогоплательщики с незначительной степенью риска включаются в план-график не чаще, чем раз на три календарных года, средним – не чаще, чем раз на два календарных года, высоким – не чаще, чем один раз на календарный год.

Порядок формирования и утверждения плана-графика, перечень рисков и их разделение за степенями устанавливаются центральным органом государственной налоговой службы.

Налогоплательщики – юридические лица, которые отвечают критериям, определенным пунктом 154.6 статьи 154, и в которых сумма оплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость представляет не менее пяти процентов от задекларированного дохода за отчетный налоговый период, а также самзанятые лица, сумма оплаченных налогов которых представляет не менее пяти процентов от задекларированного дохода за отчетный налоговый период, включаются в план-график не чаще, чем раз на три календарных года.

Запрещается проведение документальной плановой проверки за отдельными видами обязательств перед бюджетами, кроме правильности вычисления, полноты и своевременности уплаты налога из доходов физических лиц и обязательств за бюджетными ссудами и кредитами, которые гарантированы бюджетными средствами.

О проведении документальной плановой проверки руководителем органа государственной налоговой службы принимается решение, которое оформляется приказом.