Как защититься от рейдерства, или Особенности национального бизнеса

В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей предоставить копии документов должностному (служебному) лицу органа государственной налоговой службы, такое лицо составляет акт в произвольной форме, который удостоверяет факт отказа, с указанием должности, фамилии, имени, отчества налогоплательщика (его законного представителя) и перечня документов, которые ему предложено подать. Отмеченный акт подписывается должностным (служебным) лицом органа государственной налоговой службы и налогоплательщиком или его законным представителем. В случае отказа налогоплательщика или его законного представителя от подписания отмеченного акта в нем совершается соответствующая запись.

Получение копий документов оформляется описью. Копия описи, составленная должностными (служебными) лицами органа государственной налоговой службы, вручается под роспись налогоплательщику или его законному представителю. Если налогоплательщик или его законный представитель отказывается от засвидетельствования описания или от подписи о получении копии описания, то должностные (служебные) лица органа государственной налоговой службы, которые получают копии, делают отметку об отказе от подписи.

Должностное лицо органа государственной налоговой службы, которая проводит проверку, в случаях, предвиденных этим Кодексом, имеет право получать от налогоплательщика или его законных представителей копии документов, которые принадлежат к предмету проверки. Такие копии должны быть засвидетельствованы подписью налогоплательщика или его должностного лица и скрепленные печатью (при наличии).

В случае, когда к началу или во время проведения проверки оригиналы первичных документов, учетных и других регистров, финансовой и статистической отчетности, других документов по вопросам вычисления и уплаты налогов и сборов, а также выполнение требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого положено на контролирующие органы, были изъяты правоохранительными и другими органами, отмеченные органы обязаны предоставить для проведения проверки контролирующему органу копии отмеченных документов или обеспечить доступ к проверке таких документов.

Такие копии, засвидетельствованные печатью и подписями должностных (служебных) лиц правоохранительных и других органов, которыми было осуществлено исключение оригиналов документов, или которым был обеспечен доступ к проверке изъятых документов, должны быть предоставлены в течение трех рабочих дней со дня получения письменного запроса контролирующего органа.

В случае если документы, отмеченные в абзаце первом этого пункта, были изъяты правоохранительными и другими органами, сроки проведения такой проверки, в том числе начатой, переносятся к дате получения указанных копий документов или обеспечения доступа к ним.

Оформление результатов проверок

В соответствии с п. 86.1 НК Украины, результаты проверок (кроме камеральных) оформляются в форме акта или справки, которые подписываются должностными лицами органа государственной налоговой службы и налогоплательщиками или их законными представителями (в случае наличия). В случае установления во время проверки нарушений складывается акт. Если такие нарушения отсутствуют, складывается справка.

Акт (справка), составленный по результатам проверки и подписанный должностными лицами, которые проводили проверку, в сроки определенные этим Кодексом, предоставляется налогоплательщику или его законному представителю, который обязан его подписать.

Срок составления акта (справки) о результатах проверки не засчитывается к сроку проведения проверки, установленного этим Кодексом (с учетом его продолжения).

В случае несогласия налогоплательщика с выводами акта такой плательщик обязан подписать такой акт проверки с замечаниями, которые он имеет право предоставить вместе с подписанным экземпляром акта или отдельно в сроки, предвиденные этим Кодексом.

По результатам камеральной проверки в случае установления нарушений складывается акт в двух экземплярах, который подписывается должностными лицами такого органа, которые проводили проверку, и после регистрации в органе государственной налоговой службы вручается или посылается для подписания в течение трех рабочих дней налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 этого Кодекса.

Акт (справка) документальной выездной проверки, что определено статьями 77 и 78 этого Кодекса, складывается в двух экземплярах, подписывается должностными лицами органа государственной налоговой службы, которые проводили проверку, и регистрируется в органе государственной налоговой службы в течение пяти рабочих дней со дня, который наступает за днем окончания установленного для проведения проверки срока (для налогоплательщиков, которые имеют филиалы и/или находятся на консолидированной уплате, – в течение 10 рабочих дней).