Корпоративное управление и стратегический менеджмент

Исходящей информацией модуля являются корпоративные планы и бюджеты, которые передаются в системы текущего планирования (для формирования более детальных финансовых и операционных планов), блок консолидации финансовой отчетности (для формирования консолидированных отчетов по бюджетным данным) и модуль план-факт-анализа (для сравнения плановых значений с фактическими и определения причин возникших отклонений).

Модуль план-факт-анализа. Данный модуль служит для определения разниц между плановыми и фактическими значениями статей корпоративных планов и бюджетов, а также для выявления причин этих отклонений. В качестве входящей информации модуль использует плановые значения показателей, поступающие из модуля формирования планов и бюджетов, и фактические значения тех же показателей, поступающие из учетных систем. Результаты план-факт-анализа передаются в модуль мониторинга блока стратегического анализа и стратегического выбора.

Детальная схема функционального блока корпоративного планирования и бюджетирования, включающая функциональные модули, внешние и внутренние информационные потоки, изображена на рис. 2.8.

Рис. 2.8. Функциональные модули и информационные потоки блока корпоративного планирования и бюджетирования

Таким образом, функциональность блока корпоративного планирования и бюджетирования относится прежде всего к стадии реализации стратегии (формирование корпоративных планов и бюджетов как основы для детального текущего планирования), однако данный блок также имеет отношение к стадиям контроля (определение отклонений фактических значений показателей от плановых) и стратегического анализа (определение причин этих отклонений).

2.5. Блок консолидации финансовой отчетности

Общая характеристика функционального блока

Как уже было отмечено при обсуждении роли корпоративной отчетности, консолидированная финансовая отчетность (т. е. отчетность, составленная для группы компаний в целом) является основным каналом информационного взаимодействия организации с различными заинтересованными лицами (стейкхолдерами) – акционерами, контрагентами, инвесторами, органами государственного управления, а также менеджерами самой организации. Кроме того, для внутренних целей консолидированная отчетность может формироваться на основе управленческой отчетности в соответствии с корпоративными стандартами. Такая отчетность не является публичной, но также имеет существенное значение для повышения обоснованности принимаемых управленческих решений.

Основные поставщики информации для блока консолидации финансовой отчетности – учетные системы, в которых формируется финансовая и управленческая отчетность отдельных предприятий, входящих в группу компаний. Также во многих случаях имеет смысл составлять консолидированную отчетность на основе бюджетных данных, в этом случае в роли источника данных выступает блок корпоративного планирования и бюджетирования СИП КУСМ.

Исходящая информация блока включает консолидированную отчетность (как финансовую, так и управленческую), а также результаты ее анализа. Вся эта информация передается в блок стратегического анализа и стратегического выбора СИП КУСМ. Кроме того, консолидированная финансовая отчетность, составленная в соответствии с внешними стандартами, предоставляется внешним заинтересованным лицам (стейкхолдерам) организации.

Схема внешних информационных потоков функционального блока консолидации финансовой отчетности представлена на рис. 2.9.

Рис. 2.9. Внешние информационные потоки функционального блока консолидации финансовой отчетности

Функциональные модули

В состав блока консолидации финансовой отчетности входят следующие функциональные модули: модуль формирования, модуль анализа консолидированной отчетности.

Рассмотрим подробнее каждый из них.

Модуль формирования консолидированной отчетности. Формирование консолидированной отчетности (как финансовой, так и управленческой) предусматривает сбор отчетной информации отдельных предприятий, входящих в состав группы компаний («индивидуальной» отчетности), обработку этой отчетности в соответствии с определенными правилами (на основе внешних или внутренних стандартов) и составления пакетов консолидированной отчетности группы. При этом формирование консолидированной финансовой отчетности (в соответствии с МСФО или другими стандартами) и составление консолидированной управленческой отчетности (в соответствии с корпоративными стандартами), несмотря на некоторые различия, основаны на одних и тех же базовых принципах и предусматривают одинаковые этапы обработки информации. Поэтому процессы формирования как финансовой, так и управленческой консолидированной отчетности могут быть объединены в рамках общего функционального модуля.