Медицинские услуги. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения

Пример

Стоматологическая клиника ООО «Дентал» на безвозмездной основе от ООО «Веста» (сторонней организации) получила материалы для пломбирования зубов стоимостью 150 000 руб. При этом рыночная стоимость данных материалов составляет 165 000 руб.

В бухгалтерском учете по операции безвозмездного получения будут оформлены следующие проводки: Дебет счета 10 «Материалы»,

Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 2 «Безвозмездные поступления» — отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных материальных ценностей в размере 165 000 руб.;

Дебет счета 20 «Основное производство»,

Кредит счета 10 «Материалы» — материальные ценности списаны в производство в размере 165 ООО руб.;

Дебет счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 2 «Безвозмездные поступления»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» — рыночная стоимость полученных материальных ценностей включена во внереализационные доходы организации.

Следует отметить, что списание полученных ценностей на внереализационные доходы в бухгалтерском учете производится в момент их списания в производство. При этом в налоговом учете для целей налогообложения прибыли стоимость полученных материальных ценностей списывается на внереализационные доходы в момент получения материалов.

Основанием для такого отнесения доходов на внереализационные является применение организацией:

1) метода начисления — подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ;

2) кассового метода — п. 2 ст. 273 НК РФ.

2.2. Налог на добавленную стоимость