Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу. Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов

На основании п. 1 ст. 171 НК РФ ООО «Элли» имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты. В частности, вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные ООО «Элли», по услугам, приобретенным для осуществления деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ, если в соответствии с гл. 25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычет производится после принятия к учету оказанных исполнителем услуг на основании выставленного счета-фактуры.

Применительно к рассматриваемой ситуации НДС со стоимости создания аудиоролика составляет 10 800 руб., ежемесячно – 3600 руб. (10 800 руб.: 3 мес), а ежемесячный налог со стоимости услуг по трансляции аудиоролика составляет 1620 руб. Всего в месяц (ежемесячно с апреля по июнь) это составит 5220 руб. (3600 руб. + 1620 руб.). Однако с учетом ограничений нормируемых расходов на рекламу сумма входного НДС, который ООО «Элли» вправе принять к вычету, составит только 2700 руб. (15 000 руб. х

18 %).

В бухгалтерском учете сумма НДС, предъявленная исполнителем, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Вычет сумм НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 19.

В бухгалтерском учете ООО «Элли» были сделаны следующие записи:

март:

с апреля по июнь (ежемесячно):

Расходы на демонстрацию ролика

В бухгалтерском учете расходы на демонстрацию рекламы также учитывают в качестве расходов по обычным видам деятельности в составе коммерческих расходов. В целях налогообложения расходы на эфирное время относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 28 п. 1 ст. 264 НКРФ).

Авансы, перечисленные за трансляцию ролика, не считаются расходами (п. 3 ПБУ 10/99).

5.3. Реклама через коммуникационные сети

Расходы на рекламные мероприятия через телекоммуникационные сети (в том числе и через Интернет) могут быть учтены без ограничения по размеру (п. 4 ст. 264 НК РФ).

5.3.1. Реклама в сети Интернет

Размещение интернет-рекламы может привести к положительному изменению имиджа организации и улучшить ее узнаваемость.

5.3.1.1. Реклама на чужих сайтах (баннерная реклама)

Речь идет о баннерной рекламе – одного из самых старых и популярных видов рекламы в Интернете, позволяющих эффективно увеличить посещаемость веб-сайтов.

Баннер – это активная картинка рекламного характера различного размера (разрешения), статическая или анимированная, показываемая посетителю информационного ресурса, содержащая гипертекстовые ссылки, обеспечивающие переход посетителей информационных ресурсов на новый информационный ресурс, указанный организацией-заказчиком (на web-сайт рекламодателя).

Баннерная реклама – реклама web-сайта пользователя, странички, логотипа и т. д. путем размещения баннеров на развлекательных и новостных интернет-порталах, тематических сайтах с высокой посещаемостью, в баннерных сетях, списках рассылки.