Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу. Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов

Плата за размещение ссылки осуществляется ежемесячно исходя из количества посетителей, зашедших на сайт ЗАО «Плейн» по такой ссылке. Согласно договору плата за клик установлена в сумме 2,36 руб., в том числе НДС.

В июле стоимость услуг ООО «Гонт» составила 37 760 руб., в том числе НДС– 5760 руб. Акт об оказанных рекламных услугах за июль на указанную сумму подписан 3 1 июля 2009 года.

Рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (ч. 1 ст. 3 Закона о рекламе).

В данном случае ООО «Гонт», размещая ссылку на сайт ЗАО «Плейн», привлекает к нему внимание посетителей собственного сайта. Таким образом, услуги, оказанные ООО «Гонт» для ЗАО «Плейн», являются рекламными.

Расходы на рекламу производимой продукции являются расходами по обычным видам деятельности и учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» на основании п. 5 и 7 ПБУ 10/99 и Инструкция по применению Плана счетов. В данном случае рекламные расходы признаются на дату подписания акта об оказанных рекламных услугах (п. 16 ПБУ 10/99).

В налоговом учете такие расходы учитываются в полном объеме (абз. 2 п. 4 ст. 264 НКРФ).

Налог на добавленную стоимость, предъявленный ООО «Гонт» в стоимости услуг, ЗАО «Плейн» принимает к вычету при соблюдении требований подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НКРФ.

В бухгалтерском учете ЗАО «Плейн» были сделаны следующие записи:

31 июля:

5.3.1.2. Создание своего web-сайта, содержащего сведения об организации

Создание собственного web-сайта – это инвестиции в свой бизнес. И сейчас многие организации активно размещают информацию о своей деятельности, производимой п роду кци и /услугах и ценах на них на своем web-сайте в сети Интернет с тем, чтобы заявить о себе и привлечь новых покупателей и клиентов.

Web-сайт – это совокупность текстовых и графических файлов, связанных между собой с помощью гипертекстовых ссылок, имеющих определенный адрес в сети Интернет и посвященных определенной тематике. Таким образом, создание сайта представляет собой процесс разработки его программно-технологической основы (или HTML-кода) и внешнего вида (дизайна).

Нужно помнить, что web-сайт является компьютерной программой. Это следует из ст. 1261 ГК РФ. Поэтому создание web-сайта – это разработка специальной компьютерной программы.

Для того чтобы web-сайт заработал, организации придется нести расходы:

на его разработку;

на регистрацию доменного имени;

на размещение и поддержание сайта в Интернете (хостинг). Регистрировать исключительные права на сайт в Роспатенте не обязательно (ст. 1262 ГК РФ).

Организация может создать сайт своими силами. Однако в большинстве случаев такую работу поручают сторонней организации.

Порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов на создание собственного сайта организации зависит от того, может ли web-сайт как имущественный объект быть отнесен к нематериальным активам или нет.

5.3.1.2.1. Web-сайт является нематериальным активом

В целях налогообложения прибыли web-сайт может быть отнесен к нематериальным активам, если он соответствует требованиям, установленным в п. 1 ст. 256 и п. 3 ст. 257 НК РФ: