Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу. Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов

«Довод налогового органа о том. что подарки-сюрпризы передавались покупателям товаров безвозмездно, судом кассационной инстанции не принимается. Согласно условиям маркетинговой акции, подарки – сюрпризы получают только покупатели, которые приобрели не менее двух товаров. Стоимость подарков-сюрпризов учтена при формировании продажной цены товаров и включена в налогооблагаемую базу по НДС в составе цены реализованных товаров. Это обстоятельство подтверждено политикой и процедурой формирования продажной цены, утвержденной главным бухгалтером общества 06.01.2003.

Довод инспекции о том. что в тексте купона, высылаемого покупателю, сказано, что подарок-сюрприз предоставляется бесплатно, судом кассационной инстанции не принимается. Как правильно указано в судебных актах по делу, такое указание не соответствует действительности, является маркетинговым приемом, призванным способствовать увеличению покупательского спроса.

Таким образом, деятельность ООО «Гпобус Пост» по передаче подарков отвечает признакам рекламы, определенным в статье 2 Федерального закона «О рекламе». Подарки передавались не безвозмездно, так как в цену товара заложена цена подарков-сюрпризов».

Составляя маркетинговую политику, организации лучше применять термины, которые использованы в п. 3 ст. 40 НК РФ.

Учитывая, какое большое значение придает маркетинговой политике ст. 40 НК РФ, в целях снижения налоговых рисков рекомендуем в качестве инструмента правовой защиты поставщику/производителю разработать и утвердить в качестве приложения к маркетинговой политике корпоративный стандарт «Положение о скидках, бонусах и подарках», являющийся приложением к такому важнейшему локальному документу, как маркетинговая политика (см. приведенный ниже образец этого документа).

В случае отказа от разработки такого корпоративного стандарта настоятельно рекомендуем положение о скидках, бонусах и подарках включить в качестве самостоятельно раздела в утвержденную поставщиком/производителем маркетинговую политику.

Утверждаю:

Генеральный директор

ЗАО «Солей» Астахов

Е.С.Астахов

КОРПОРАТИВНЫЙ СТАНДАРТ

«ПОЛОЖЕНИЕ О СКИДКАХ, БОНУСАХ, ПОДАРКАХ»

(ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 к МАРКЕТИНГОВОЙ ПОЛИТИКЕ ЗАО «СОЛЕЙ»)

Разработан и внесен Коммерческим директором Введен в действие приказом по ЗАО «Солей» от 11 января 2009 г. № 3 «Об утверждении Маркетинговой политики Компании»

1. Область применения и сфера действия

1.1. Настоящий Корпоративный Стандарт (далее – КС) устанавливает общие требования к порядку расчетов скидок, бонусов, подарков условиям и порядку их предоставления покупателям всех статусов в иерархии товаропроводящих звеньев ЗАО «Солей» (далее – Компания). Настоящий КС определяет также перечень, полномочия и ответственность всех должностных лиц, задействованных в процессе предоставления скидок и бонусов, а также систему мотивации таких должностных лиц.

1.2. Настоящий КС обязателен для всех подразделений Компании.

2. Общие положения

2.1. Предоставление скидок, бонусов, подарков осуществляется в следующих целях (перечислить цели, которые должны быть достигнуты в результате предоставления тех или иных скидок и бонусов):

обеспечение высокого качества взаимодействия Компании с покупателями всех статусов и на этой основе совмещения конкурентных цен, увеличения объемов продаж и дальнейшего роста прибыльности Компании;

завоевание нового рыночного сегмента в Северо-Западном регионе и сохранение доли рынка в сегменте 100-граммового плиточного шоколада в Центральном регионе и выполнение утвержденного бюджета Компании;