Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу. Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов

– все виды создаваемых маркетинговых фондов (включая фонды, создаваемые совместно с розничной сетью) обеспечения скидок/бонусов, включаемых в качестве условий в маркетинговые соглашения, источники их формирования, условия предоставления по каждой позиции:

Виды маркетинговых фондов

– источник и порядок создания бонусного пула[24], условия его предоставления с подробным описанием показателей, подлежащих выполнению, за которые поощряется розничная сеть.

6. Условия предоставления скидок/бонусов/подарков

В этом разделе КС «Положения о скидках, бонусах, подарках» необходимо:

– классифицировать покупателей Компании в соответствии с их статусом в иерархии товаропроводящих звеньев Компании;

– указать порядок присвоения и смены такого статуса;

– классифицировать виды сделок по соответствующим категориям;

– определить условия предоставления скидок, бонусов, подарков; их размеры для соответствующего статуса покупателя и соответствующей категории сделок.

7. Порядок предоставления скидок/бонусов/подарков и полномочия должностных лиц по их представлению

В этом разделе КС «Положения о скидках, бонусах, подарках» необходимо определить:

– процедуру предоставления скидок/бонусов/подарков,

– полномочия и ответственность каждого должностного лица, принимающего решения по основным параметрам сделки: цене поставки, предоставляемым скидкам/бонусам/подаркам, условиям платежа, задействованного в процессе предоставления скидок/бонусов/подарков (менеджеров по продажам, коммерческого директора);

– перечень ответственных должностных лиц, принимающих решения по нестандартным ситуациям предоставления скидок/бонусов/подарков (эксклюзивные соглашения и др.);

– перечень лиц, ответственных за контроль дебиторской задолженности и др.

8. Система мотивации менеджеров по продажам

В этом разделе КС «Положения о скидках, бонусах, подарках» необходимо:

– описать принятую Компанией систему мотивации менеджеров по продажам;

– указать конкретные показатели, от которых зависит переменная часть оплаты труда менеджеров по продажам (например, процент от поступления денежных средств от реализованных товаров с учетом среднего уровня рентабельности сделки и др.).

В целях снижения налоговых рисков предусмотренная данным разделом КС «Положения о скидках, бонусах, подарках» система мотивации коммерческого персонала Компании должна найти свое отражение в заключенных с такими работниками трудовых договорах (ст. 255 и п. 21 ст. 270 НК РФ).

9. Ответственность за внедрение и контроль соблюдения Стандарта

9.1. Контроль соблюдения должностными лицами Компании требований настоящего Стандарта осуществляет Директор по экономике.

Коммерческий директор

Невский _____________И.А. Невский

Обращаем ваше внимание, что КС «Положение о скидках, бонусах, подарках», всю информацию, связанную с расчетами скидок/бонусов/подарков, письменные отчеты о результатах ежемесячного анализа цен конкурентов на аналогичные товары в разрезе всех рынков их реализации, а также все первичные учетные документы, связанные с такими операциями, необходимо хранить четыре года (подп. 5 и 8 п. 1 ст. 23 НК РФ), так как эти документы могут быть необходимы поставщику/производителю для отстаивания своей позиции перед налоговым органом, а также в арбитражном суде в случае налогового спора по вопросу применения скидок/бонусов/подарков.

5.9. Расходы на прямую рекламу (директ-мейл)

В настоящее время многие организации считают, что обычные методы привлечения потребителей, такие как телевидение, радио, пресса, наружная реклама, либо перестают действовать в определенных сферах бизнеса, либо срабатывают все хуже и хуже. В этих условиях директ-мейл для многих становится чуть ли не единственным решением всех проблем. Причем существуют сегменты рынка, для которых именно директ-мейл является наиболее эффективным способом продвижения товаров (работ, услуг).

Директ-мейл (от англ. – direct-mail) – это распространение рекламных материалов (коммерческих предложений, образцов товаров, каталогов, буклетов, приглашений на презентации, прочих рекламных материалов) путем их непосредственной рассылки потенциальным покупателям по адресам из списков с использованием средств связи.

Директ-мейл обычно включает: выбор целевой группы, определение адресов выбранных потенциальных покупателей, формирование рекламного обращения, его тиражирование и отправку по почте (курьерской службой, по факсу, электронной почте, системе Интернет), обработку результатов откликов и ответов на возможные вопросы, повторную рассылку, оформление заказов.