Получение авансов – особенности налогообложения

Пример

ООО «Альфа» в I квартале получило аванс в счет предстоящего оказания услуг в размере 118 000 руб. в т. ч. НДС 18 %. В данном случае необходимо составить счет-фактуру с указанием номера и даты платежно-расчетного документа. Счет-фактура должен быть составлен в одном экземпляре и зарегистрирован в журнале учета выданных счетов-фактур. В бланке документа графа 5 должна остаться незаполненной. Необходимо применить расчетную ставку для исчисления налога на добавленную стоимость. Счет-фактура должен быть зарегистрирован в книге продаж, где должна остаться незаполненной графа 5а.

Для расчета суммы налога на добавленную стоимость с полученных авансов используются следующие расчетные ставки:

1) при использовании ставки НДС 18 % – 18 / 118 %;

2) при использовании ставки НДС 10 % – 10 / 110 %.

Пример

Исходя из условий предыдущего примера при составлении счета-фактуры бухгалтер ООО «Альфа» должен рассчитать сумму налога на добавленную стоимость так:

118 000 руб. × 18 % / 118 % = 18 000 руб.

В том случае, когда организация вынуждена вернуть аванс в связи с невозможностью поставки товара, оказания услуг, выполнения работ или в силу других причин сумму налога на добавленную стоимость уплаченную с полученного ранее аванса, можно принять к вычету. В книге покупок надо зарегистрировать счет-фактуру, ранее выписанный на сумму полученного аванса и зарегистрированного в книге продаж с пометкой «возврат аванса».