Получение авансов – особенности налогообложения

Пример

В счет предстоящей поставки товаров ООО «Вымпел» получило от ООО «Санита» аванс в размере 300 000 руб. Рассчитаем сумму налога на добавленную стоимость с полученного аванса:

1) если поставляемые товары облагаются по ставке 18 %.

В этом случае сумма налога на добавленную стоимость с авансовых платежей составит 45 763 руб. (300 000 руб. × (18 % / / (100 % + 18 %));

2) если поставляемые товары облагаются по ставке 10 %.

В этом случае сумма налога на добавленную стоимость с авансовых платежей составит 27 273 руб. (300 000 руб. × (10 % / / (100 % + 10 %))).

Бухгалтер организации, получивший аванс в счет предстоящей поставки товаров, должен сделать следующие проводки:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»,

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

– на сумму полученного аванса;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС»,

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

– начислен НДС.

Если организация работает с валютными счетами или с наличными средствами, то для проводок используются соответствующие (по плану счетов) счета расчетов.

Пример

ООО «Волга» получило аванс размере 30 000 руб. в т. ч. НДС 18 % – 4576 руб. в счет будущего выполнения работ. Бухгалтер предприятия сделал следующие проводки:

Дебет счета 51 «Расчетные счета,

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 30 000 руб.;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС»,

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

– 4576 руб.

Сумма начисленного НДС и будет учитываться по окончании отчетного (налогового) периода для определения базы по НДС.

В тот момент, когда право собственности на товары, работы, услуги перешло к покупателю, необходимо сделать еще несколько проводок, отражающих переход права собственности от поставщика к покупателю и реализацию:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит счетов 90 «Продажи», 91-2 «Прочие расходы» – на сумму реализованной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, с ранее полученного аванса;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС»,

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – отражена восстановленная сумма НДС с ранее полученного аванса;

Дебет счетов 90 «Продажи», 91-2 «Прочие расходы», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС» – отражена сумма начисленного НДС по проданным товарам.