Получение авансов – особенности налогообложения

Если договором поставки обусловлен отличный от общего порядка момент передачи права владения, пользования и распоряжения отгруженной продукцией и риска случайной гибели от организации к покупателю, то для учета такой отгруженной продукции используется счет 45 «Товары отгруженные». При отгрузке указанной продукции она списывается:

Дебет счет 45 «Товары отгруженные» .

Кредит счет 43 «Готовая продукция»,

После получения извещения о передаче права владения и распоряжения отгруженной продукцией покупателю поставщик списывает:

Дебет счет 90 «Продажи» ,

Кредит счет 45 «Товары отгруженные».

Одновременно стоимость продукции по цене реализации (включая НДС и акцизы) отражается:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» , Кредит счета 90.

Исчисленная по реализуемой продукции сумма НДС отражается:

Дебет счета 90 «Продажи» ,

Кредит счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .

При использовании счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» после оплаты реализованной продукции покупателем начисленная сумма НДС списывается:

Дебета счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» .

На счете 45 «Товары отгруженные» указываются также готовые изделия и товары, переданные другим предприятиям для реализации на комиссионных и других подобных началах. При отпуске таких изделий и товаров они списываются:

Дебет счета 45 «Товары отгруженные» ,

Кредит счетов 43 «Готовая продукция» и 41 «Товары».

При поступлении извещения от комиссионера о реализации данных ему изделий и товаров они списываются:

Кредита счета 45 «Товары отгруженные» .

Дебет счета 90 «Продажи»,

С одновременным отражением:

Дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредиту счета 90 «Продажи» .

При предварительной оплате поставки, оговоренной в договорных условиях, поставщик выписывает счет-фактуру и направляет его покупателю. После получения этого документа покупатель платежным поручением переводит поставщику сумму платежа за продукцию.

При предоплате сумму поступивших платежей отражают в бухгалтерском учете до момента отгрузки продукции как кредиторскую задолженность:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»,

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» .

После отгрузки продукции она считается реализованной и списывается в Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с Кредита счета 90 «Продажи» .

При отказе покупателя от оплаты отгруженной в его адрес продукции если груз низкого качества, поступил с нарушением сроков, в бухгалтерии поставщика составляются обратные записи по отгрузке продукции:

Дебет счета 43 «Готовая продукция»,

Кредит счета 90 «Продажи»;

Дебет счета 90 «Продажи»,

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Исчисленную сумму НДС по реализованной продукции оформляют следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 90 «Продажи»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» .

Еще одним из вопросов, на который бы хотелось обратить внимание, это состав суммы договора. То есть сумма договора поставки складывается не только из самой цены товара или услуги, но еще и из величины коммерческих расходов, которые несет организация. И хотя эта величина напрямую не связана с процессом получения и отражения авансов предприятием, рассматривая состав аванса, все-таки можно предположить, что в нем присутствует и эта составляющая. В целом, вопросы, рассматриваемые в этом разделе, являются для этой темы как бы сопутствующими.

Тем не менее с ними сталкивается любое предприятие независимо от того, осуществляет ли оно торговую, посредническую, производственную или какую-либо иную деятельность, направленную на достижение цели создания предприятия, а именно на получение прибыли.