Поваренная книга финансиста

Полагаю, самым близким для нас является налог на доходы физических лиц или НДФЛ. Каждому из нас, хотя бы раз в жизни приходилось обращаться в бухгалтерию за справкой 2НДФЛ. Эту справку запрашивают банки, если вы оформляете кредит или ипотеку, запрашивают посольства, страховые и все, кто хочет убедиться в вашей платежеспособности как клиента.

В разделе 5 справки 2НДФЛ выделена сумма вашего дохода (зарплаты) и сумма налога, перечисленная в бюджет государства.

Рассмотрим на примере:

Это значит, что с каждого заработанного рубля мы платим государству 13 %.

Поэтому с зарплаты в $1000 мы заплатим налог $130

Обратите внимание, что компания платит налог на прибыль, а мы платим налог на доходы. В чем разница между понятием доход и прибыль? Почему каждый второй мечтает стать предпринимателем, «бежать из офиса» и работать на себя? Прошу прощения за спойлер.

Рассмотрим пример.

Для наглядности, используем одинаковый процент налога (13 %) как для компании, так и для нас лично.

Из таблицы мы видим, что даже имея одинаковый доход и одинаковый расход, накопления Компании будут больше, чем накопления отдельного человека. Потому что по закону, Компании разрешено сначала заплатить долги, а потом, с остатка – налог; мы же сначала платим налог, и только после этого можем идти по магазинам.

По факту же, согласно закона, компания заплатит 20 % налог на прибыль.

Разница в накоплениях немного сгладится (станет меньше), но суть от этого не изменится.

Справедливо ли использовать разный порядок уплаты налога для Компании и для человека?

Представьте, если бы государство разрешило платить налог на зарплату после того, как вы сделали все необходимые покупки. Учитывая, что большая часть населения живет в кредит, т. е. тратят зарплату до нуля, а потом берут деньги в банке до следующей получки, почти как у соседки, только банк берет процент за пользование его деньгами. Значит ли это, что государство что-то сможет собрать? Нет. Потому что зарплата вся потрачена, а ноль умноженный на число дает ноль: 0*13 % = 0. Поэтому мы платим налоги до того, как начинаем тратить деньги, чтобы государственный бюджет не пострадал от наших аппетитов.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Вчера сходила в магазин, заплатила за воду, ягоды, орехи, молоко и прочие продукты. И заплатила в государственный бюджет налог за возможность купить эти продукты. Посмотрите на мой чек: подчеркнула суммы уплаченного налога. 78 рублей (45.83+32.17).

А какой бы я заплатила налог, если бы купила в магазине квартиру или новенькую Ferrari? Попробуйте посчитать.

Для этого нам надо знать, что мы считаем налог на добавленную стоимость, который более известен под аббревиатурой НДС. У него разные процентные ставки, но самая распространенная 20 % от суммы покупки. На продукты первой необходимости (молоко, кефир, растительное масло, яйца, мука) государство делает скидку и мы платим только 10 % от суммы покупки.

Задание: попробуйте определить, что в моем чеке было куплено с НДС 10 %?

Представьте себе, что Компания пошла в магазин и купила молоко, масло, муку, яйца, сахар, испекла торт и продала его.

Когда Компания покупает сырье – она, также как и мы с вами, платит НДС. Когда Компания продает нам торт – она получает НДС, уплаченный нами.

В результате, в государственный бюджет Компания перечислит только разницу между НДС входящим с сырьем (уплаченным за сырье) и НДС исходящим с тортом (полученным от нас), на финансовом языке НДС входящий и НДС исходящий соответственно.

В Балансе компании есть отдельная строка для учета НДС «Налог на добавленную стоимость по приобретенным запасам».

Если я куплю все необходимое и испеку торт а потом его съем, то я ничего не создам для других, никакой добавочной стоимости (ценности), чтобы у меня появился исходящий НДС. Поэтому я плачу в государственный бюджет полную сумму уплаченного мной налога за ингредиенты к торту, а не разницу, как это сделала Компания.

Для компании торт – это готовый продукт для продажи, для меня же, торт – это продукт для собственного потребления.

Рассмотрим на примере.

Отрицательное значение – $39 говорит о том, что компания должна заплатить в бюджет эту сумму.

Представим обратную ситуацию, где НДС входящий равен $80, а исходящий – $41. Получаем положительное значение «НДС для уплаты в гос. бюджет», т. е. сумма вычетов оказалась больше суммы НДС исчисленного к уплате в бюджет от реализации тортов. Положительное значение $39 говорит о том, что компания может вернуть из бюджета эту сумму. Однако, заплаченная вами сумма в $41 не будет возвращена, т. к. не за что, никакой ценности создано не было, другими словами, вы просто съели торт.

Государственные скидки

Я не зарегистрирована как плательщик/получатель НДС, т. к. не создаю никакой добавочной стоимости, поэтому не могу просить государство о скидке или возврате части налога.