Читаем Солидарная ответственность в налоговом праве полностью

Солидарная ответственность в налоговом праве

Монография посвящена анализу такого негативного явления российской действительности, как лишение налоговых прав и выгод не виновника налогового правонарушения, а его добросовестного контрагента. Исследованы причины возникновения солидарной налоговой ответственности в налоговом праве России, приведены примеры ее проявления, показаны динамика развития проблемы и способы ее решения. При написании книги использован теоретический и практический опыт автора, 10 лет проработавшего корпоративным юристом на крупных российских предприятиях и более пяти лет – в российских консалтинговых юридических фирмах, в том числе и в крупнейшей из них – «Пепеляев Групп». Монография может быть полезна не только корпоративным юристам и сотрудникам плановых, финансовых, налоговых и бухгалтерских служб организаций, но и работникам налоговых органов, судьям, адвокатам и всем, кто интересуется теорией и практикой разрешения налоговых конфликтов и применением налогового права в современных условиях.

Константин Анатольевич Сасов

Бухучет и аудит / Финансы и бизнес18+

Константин Сасов
Солидарная ответственность в налоговом праве

Издано при содействии «Пепеляев Групп» Published with assistance from Pepeliaev Group law firm

Менеджер проекта А. Половникова

Редактор Л. Алексеева

Корректор О. Ильинская

Компьютерная верстка М. Поташкин

Художник обложки С. Куликова

* * *

Посвящается моей семье – жене Галине, сыновьям Леониду и Алексею

Введение

В налоговом праве не существует понятий доброй воли и доброй совести, поскольку налогоплательщики должны исполнять законные обязанности независимо от своих убеждений, волевых и моральных качеств. Налогоплательщики уплачивают налоги в полном объеме не потому, что у них добрая воля и добрая совесть, а потому, что эта законная обязанность обеспечена мерами государственного принуждения и наказания. Деление налогоплательщиков в публичных (административных, налоговых) целях должно происходить не по принципу «добросовестный» (лицеприятный, покладистый, лояльный) – «недобросовестный» (нелицеприятный, непокладистый, конфликтный), а по принципу «законопослушный» (правомерное поведение) – «незаконопослушный» (правонарушитель). Иное приводит к административному произволу, когда закон применяется выборочно в зависимости от личного приятия или неприятия конкретного налогоплательщика.

Важнейшая особенность административных правоотношений – наличие обязывающей и обязанной стороны. Гражданин не может быть стороной административных правоотношений по отношению к другому гражданину. По мнению ученых, при капиталистической конкуренции применять государственное принуждение могут только специалисты государственного принуждения, милиции, безопасности и иные силовые структуры, но не добровольцы[1]. Правовой статус налогоплательщиков одинаков, в связи с чем они не вправе контролировать исполнение налоговых обязанностей друг друга. Кроме того, институты «налоговых дружинников» или «судов налоговой чести» не соответствуют условиям рыночной экономики. Поощрение налогового доносительства (широко распространено в США) на российской почве может привести к обострению конкурентной борьбы, что негативно скажется на политическом и экономическом климате страны.

Лишение налоговыми органами налоговых прав и выгод не виновника налогового правонарушения, а его контрагента стало обычной российской действительностью. Должностные лица налоговых органов объясняют такую солидарную налоговую ответственность (круговую поруку) борьбой с групповым налоговым мошенничеством, стремлением эффективно возместить налоговые потери бюджета, желанием привить налогоплательщикам такие полезные качества, как бдительность и осторожность.

Предлагаемая книга – попытка исследовать истинные причины возникновения проблемы солидарной налоговой ответственности и предложить правовые способы ее решения.