Услуги сотовой связи: бухгалтерский и налоговый учет

А вот если предприниматель выдает займы в качестве физического лица или сдает свое жилье или иное личное имущество в аренду, то такая деятельность не облагается единым налогом, взимаемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Статьей 346.17 Налогового кодекса РФ датой получения доходов при применении упрощенной системы налогообложения признаются день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, день получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). Согласно данной статье «упрощенцы» должны учитывать в качестве доходов суммы предварительных оплат (авансов), полученных под предстоящие поставки продукции, товаров, работ, услуг.

Однако стоит отметить, что в недавнем Письме Министерства финансов РФ от 13.05.2005 г. № 03-03-02-02/70 «О неправомерности позиции Федеральной налоговой службы России в отношении применения упрощенной системы налогообложения», подписанном заместителем министра финансов РФ С. Д. Шаталовым, работники этого ведомства заявили, что распространение на налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, порядка учета доходов и расходов, предусмотренных ст. 273 НК РФ, не соответствует действующему законодательству. Напомним, что ст. 273 настоящего Кодекса регулирует порядок определения доходов и расходов кассовым методом. Финансисты отметили, что к «упрощенцам» нормы ст. 273 НК РФ не имеют никакого отношения. Приведем цитату из данного Письма: «Сообщаем, что разъяснения, содержащиеся в п. 1 и 2 Письма МНС России от 11.06.2003 г. № СА-6-22/657 (с изм. и доп. от 21.06.2004 г.), в части распространения на налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, порядка учета доходов и расходов, предусмотренного ст. 273 Кодекса, не соответствуют действующему законодательству». С появлением этого Письма у салонов сотовой связи, а также других организаций и индивидуальных предпринимателей – пользователей УСН есть реальный шанс отстоять свое право не платить единый налог с авансов, пока такие поступления не станут реальной выручкой за оказанные услуги (отгруженные товары, выполненные работы).

8. Бухгалтерский и налоговый учет расходов салона сотовой связи

Бухгалтерский учет расходов в салонах сотовой связи, имеющих статус юридического лица Салоны сотовой связи, имеющие статус юридического лица, в бухгалтерском учете формируют информацию о своих расходах в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. Приказом Министерства финансов России от 06.05.1999 г. № 33н (с изм. и доп. от 30.03.2001 г.)).

В целях настоящего Положения расходом организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). В соответствии с ПБУ 10/99 расходами организации не признаются выбытия активов:

1) в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т. п.);

2) вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи;

3) по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала т. п.;

4) в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

5) в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

6) в погашение кредита или займа, полученного организацией.

В связи с вышеизложенным бухгалтеру салона сотовой связи необходимо помнить, что все затраты, произведенные салоном в счет приобретения (создания) внеоборотных активов, их установки и монтажа, не являются расходами до тех пор, пока приобретенный (созданный) внеоборотный актив не будет введен в эксплуатацию, т. е. пока он не станет числиться на счете 01 «Основные средства» или 04 «Нематериальные активы» и не начнет амортизироваться. Начисление амортизационных отчислений производится проводкой: Дебет счетов 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство», Кредит счета 02 «Амортизация основных средств».

Расходами в бухгалтерском учете признаются лишь амортизационные отчисления, которые списываются на финансовые результаты организации равными долями в течение всего срока полезного использования этого внеоборотного актива. А затраты, произведенные с целью приобретения (создания) и монтажа внеоборотного актива, формируют лишь дебиторскую задолженность.