218 налоговых схем по НДС

Есть решения, где суд поддерживал налогоплательщиков и подчеркивал неправомерность приказа о восстановлении НДС с остаточной стоимости (к примеру, постановления федеральных Арбитражных Судов Центрального от 19.05.06 № А23-6144/05А-14-754, Северо-Западного от 18.05.2005 № А52/7134/2004/2 округов). Однако исход спора предугадать очень сложно.

Арбитражные прецеденты: Отсутствуют

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

56. Как не восстанавливать НДС при списании товара

Описание: Если компания списывает товары в результате истечения срока годности или по другой причине, то с их стоимости, по мнению Минфина России, необходимо восстановить НДС (письмо от 15.08.0ό № 03-03-04/1 /628). Исключение сделано лишь для списания в пределах норм естественной убыли.

Однако требованиями финансового ведомства можно пренебречь. На практике используются следующие варианты действий.

Реализовать товар по минимальным ценам. Покупателем может стать дружественный предприниматель, применяющий «вмененку» или «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы». Тогда ему не придется доказывать обоснованность покупки. Снижение стоимости может объясняться истечением срока годности, скидками по неликвидной продукции, ускорением реализации с целью высвобождения оборотных средств и т. д. Благодаря реализации компания показывает деятельность, облагаемую НДС, что дает право на вычет НДС.

Доказать в суде незаконность требований о восстановлении налога. Случаи, когда его нужно восстанавливать, перечислены в статье 170 НК РФ. Там не значится обоснованное списание товара. Поэтому при возникновении споров судьи нередко поддерживают налогоплательщиков (см, таблицу на стр. 127).

Причины для списания товара, при которых, по решению суда, не нужно восстанавливать НДС

Арбитражные прецеденты:

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13 февраля 2008 г. по делу № А56-7342/2007:«…Основанием для списания товарно-материальных ценностей… порча при хранении (34 111 руб.); истечение срока годности (21 719 руб.); износ при эксплуатации (27 364 руб.)…

Материалами дела подтверждается, что списание денежных средств по вышеперечисленным основаниям подтверждается актами на списание, карточками учета материалов, приказами, служебными записками о прекращении производства некоторых видов продукции; изменениями технических условий, сертификатов и фармакопейных статей…

…Суд… указал на то, что…расходы, связанные со списанием указанных товарно-материальных ценностей, правомерно…отнесены обществом к внереализационным расходам…».

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

57. Как заменить ошибочный счет-фактуру

Описание. Если до налоговой проверки компания самостоятельно обнаружит ошибки в счете-фактуре, то проще попросить контрагента не исправлять документ. а выдать новый, не меняя дату выписки. Ведь если в счете-фактуре есть недочеты, то, по мнению чиновников, компания может применить вычет только в периоде исправления (письмо Минфина России от 26.07.06 № 03-07-15/112, направленное для работы в инспекции письмом ФНС России от 30.08.07 № ШС-6-03/688@). При этом замена недопустима (письмо Минфина России от 01.04.09 № 03-07-09/17).

Если же произвести замену такого счета-фактуры, то сложностей можно избежать. Главное, чтобы инспекторы при проверке не узнали об этом. Ведь чиновники считают подобные корректировки недопустимыми и иногда убеждают в этом судей (постановление федеральных Арбитражных Судов Восточно-Сибирского от 11.01.09 № А78-1331 /08-Ф02-6668/08, от 11.01.09 № А78-1330/08-Ф02-6671/08, Северо-Западного от 22.01.09 № А66-414/2008, Московского от 10.10.07 № КА-А40/10654-07 округов).