Читаем 218 налоговых схем по НДС полностью

218 налоговых схем по НДС

Арбитражные прецеденты: При расчете НДС не следует учитывать стоимость подрядных работ (решение от 06.03.07 № 15182/06, оставлено в силе постановлением Президиума ВАС РФ от 09.10.07 № 7526/07), «база определяется <…> исходя из всех фактических расходов <…>, то есть с учетом стоимости израсходованных товаров». Иногда такого же мнения придерживаются и суды (к примеру, постановление Федерального Арбитражного Суда Уральского округа от 18.04.07 № Ф09-2168/07-С2), постановление Федерального Арбитражного Суда Восточно-Сибирского округа от 14.04,05 № А33-5152/04-СЗ-Ф02-1396/05-С 1.

Для заметок

_________________________________________________

90. Как консультационные услуги освобождают от НДС

Описание. Если компания оказывает консультационные услуги, то в общем случае эта операция облагается НДС. Но если клиентом является организация с иностранным участием, то исполнитель может избежать уплаты этого налога.

Для этого заказчиком услуг делают не российскую компанию, которой они непосредственно нужны, а ее иностранного учредителя. Если консультации предоставляются нерезиденту, не имеющему на территории России постоянного представительства, такие услуги не облагаются НДС (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Тот факт, что в этом случае выручка консультанта не будет облагаться НДС, подтверждают и чиновники Минфина России (письмо от 29.01.09 № 03-07-08/12), причем вне зависимости от предмета консультаций.

Чтобы российской дочерней компании компенсировать потерянный вычет по НДС, она в дальнейшем может купить результаты консультаций у своего учредителя-нерезидента, причем по более высокой цене.

Во-первых, это позволяет учесть стоимость консультационных услуг для российского налога на прибыль.

Во-вторых, дает реальное основание для перевода части прибыли за рубеж (в офшор).

В-третьих, не приведет к увеличению нагрузки по НДС: российская компания сначала перечислит в бюджет налог, удержанный у источника (пп. 4 п. 1 ст. 148 и ст. 161 НК РФ), а затем примет его к вычету.

Арбитражные прецеденты: Отсутствуют

91. Как применить нормирование НДС только по представительским и командировочным расходам

Описание: Чиновники утверждают, что положения пункта 7 статьи 171 распространяются на все нормируемые расходы, в том числе и на рекламные (к примеру, письма Минфина от 10.10.08 № 03-07-07/105, от 09.04.08 № 03-07-11/134, от 11.01.08 № 03-07-11/02). Некоторые суды поддерживают эту позицию (постан. ФАС Уральского округа от 20.02.06 № Ф09-746/ 06-С2).

Однако существуют аргументы против невыгодной для налогоплательщика позиции. В частности, Федеральный Арбитражный Суд Поволжского округа указал, что правило о нормировании вычета распространяется только на командировочные и представительские расходы, а по иным затратам (в том числе рекламным) вычет по НДС можно применить на всю сумму (постан. от 22.01.08 № А55-5349/ 2007, оставлено в силе определением ВАС РФ от 29.04.08 № 5420/08). По нашему мнению, этот вывод соответствует пункту 7 статьи 171 НК РФ. Ведь из первого абзаца этого пункта ясно – в нем законодатель раскрывает учет НДС по представительским и командировочным расходам.

Так что формально компания может принять к вычету всю сумму НДС по рекламным расходам. Однако повторимся – это противоречит позиции чиновников и ряда судей. Поэтому при проверке у налоговиков практически гарантированно возникнут претензии.

Арбитражные прецеденты:

Чиновники утверждают, что положения пункта 7 статьи 171 распространяются на все нормируемые расходы, в том числе и на рекламные (постановление ФАС Уральского округа от 20.02.06 № Ф09-746/ 06-С2), Федеральный Арбитражный Суд Поволжского округа указал, что правило о нормировании вычета распространяется только на командировочные и представительские расходы, а по иным затратам (в том числе рекламным).

Вычет по НДС можно применить на всю сумму (постановление от 22.01.08 № А55-5349/2007, оставлено в силе определением ВАС РФ от 29.04.08 № 5420/08).

Для заметок

_________________________________________________