Аудит организаций различных видов деятельности. Настольная книга аудитора

Запрет на привлечение иностранной рабочей силы к розничной торговле фармацевтическими изделиями. В соответствии с п. 5 ст. 18.1 Федерального закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» Правительством РФ (Постановления от 15.11.2006 г. № 683; от 29.12.2007 г. № 1003; от 31.12.2008 г. № 1099) с 01.01.2007 г. установлен запрет на привлечение иностранной рабочей силы к розничной торговле фармацевтическими изделиями.

Нарушение указанных Постановлений влечет за собой штраф на должностных лиц – от 45 тыс. до 50 тыс. руб., на юридические лица – от 800 тыс. до 1 млн руб. либо административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

14. Ломбард

До недавнего времени ст. 358 Гражданского кодекса РФ ломбард определялся как имущественная организация, осуществляющая в качестве предпринимательской деятельности принятие от граждан в залог движимого имущества, предназначенного для личного потребления, в обеспечение краткосрочных займов.

С 01.01.2008 г. отношения между гражданами и ломбардами регулируются Федеральным законом от 19.07.2007 г. № 196-ФЗ «О ломбардах». Согласно указанному Закону, ломбардом является юридическое лицо – специализированная коммерческая организация, основными видами деятельности которой являются предоставление краткосрочных займов гражданам и хранение вещей. Фирменное наименование ломбарда должно содержать слово «ломбард» и указание на его организационно-правовую форму. Ломбард вправе принимать в залог и на хранение движимые вещи (движимое имущество), принадлежащие заемщику или поклажедателю и предназначенные для личного потребления, за исключением вещей, изъятых из оборота, а также вещей, на оборот которых законодательством Российской Федерации установлены соответствующие ограничения. Ломбарду запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме предоставления краткосрочных займов гражданам, хранения вещей, а также оказания консультационных и информационных услуг.

Законом № 196-ФЗ установлен ряд требований к ломбардам, обязательных к выполнению. В частности, ломбард обязан:

• страховать в пользу заемщика или поклажедателя за свой счет риск утраты и повреждения вещи, принятой в залог или на хранение, на сумму ее оценки, произведенной по соглашению сторон

(ст. 6 Закона № 196-ФЗ);

• при предоставлении краткосрочного займа заключать с заемщиком договор займа путем выдачи заемщику залогового билета (ст. 6

Закона № 196-ФЗ);

• при приеме вещи на хранение заключать с поклажедателем договор хранения путем выдачи последнему именной сохранной квитанции (ст. 9 Закона № 196-ФЗ);

• реализацию невостребованной вещи, на которую обращено взыскание, сумма оценки которой превышает 30 тыс. руб., производить только путем продажи с публичных торгов в форме открытого аукциона (п. 2 ст. 13 Закона № 196-ФЗ);

• возвратить заемщику (поклажедателю) разницу между суммой, вырученной от реализации вещи, и суммой обязательств заемщика (поклажедателя), если выручка от реализации превышает сумму оценки (подп. 2 п. 4 ст. 13 Закона № 196-ФЗ);

• возвратить заемщику (поклажедателю) разницу между суммой оценки вещи и суммой обязательств заемщика (поклажедателя), если выручка от реализации не превышает сумму оценки (подп. 1 п. 4 ст. 13 Закона № 196-ФЗ).

При проверке ломбарда аудитор должен обратить внимание на следующие моменты:

• оформление отношений займа и хранения;

• признание доходов от основной деятельности в бухгалтерском и налоговом учете;

• налогообложение доходов от основной деятельности;

• отражение в учете и налогообложение операций по реализации невостребованных вещей;

• выполнение функций налогового агента по НДФЛ;

• обязательное страхование вещей, принятых в залог или на хранение;

• выполнение требований Федерального закона от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ.

Оформление отношений займа и хранения. При предоставлении ломбардом гражданину краткосрочного займа под залог вещи ломбард обязан оформить и предоставить заемщику залоговый билет, в котором указываются данные ломбарда, данные заемщика, описание вещи, сумма оценки, сумма займа, срок его возврата, процентная ставка по займу и др.

При приеме вещи на хранение ломбард обязан оформить и выдать гражданину-поклажедателю сохранную квитанцию, в которой указываются данные ломбарда, данные поклажедателя, описание вещи, сумма ее оценки, срок хранения, вознаграждение ломбарда.

И залоговый билет, и сохранная квитанция являются бланками строгой отчетности, при использовании которых не применя ется контрольно-кассовая техника. Форма бланков залогового билета и сохранной квитанции установлена Приказом Минфина РФ от 14.01.2008 г. № 3н.

Аудитор должен убедиться в том, что ломбард исполняет требования Закона № 196-ФЗ об оформлении указанных документов, а также в том, что форма применяемых бланков соответствует Приказу Минфина РФ № 3н.