Банкротство физических лиц: как пережить финансовый крах

4. Должник не совершает действия, направленные на уменьшение имущества, которое пойдет на погашение долгов (конкурсной массы). В частности, не укрывает и не уничтожает имущество, не расходует денежные средства.

5. До введения процедуры банкротства должник не «выводил» свое имущество, чтобы избежать его продажи для погашения долгов. В частности, не дарил родственникам, не продавал по заниженной стоимости и т. п.

6. Накопление долгов не сопровождалось противоправными действиями должника, т. е. он намеренно не вводил кредиторов в заблуждение.

<p>3.5. Налог на прощенный долг</p>

При прощении банком задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. То есть у физического лица возникают экономическая выгода и, соответственно, доход, равный сумме прощенной задолженности по кредитному договору. Следовательно, такой доход облагается налогом на доходы физических лиц в общем порядке по ставке 13 %.

Любая организация, в том числе МФО, может простить физлицу долг, например, по договору займа, а также суммы процентов, пеней, штрафов по договору. Как мы только что отметили, прощенные суммы, которые физлицу не нужно возвращать, всегда облагаются НДФЛ, поскольку являются его доходом (п. 1 ст. 41 НК РФ). Согласно народной поговорке, «не истратил – почти заработал». Ведь вы получили на руки реальные заемные суммы, которые израсходовали по своему усмотрению, почти как заработанные. Поэтому тут с логикой закона все в порядке.

Дата получения дохода – момент прекращения обязательства, т. е. день подписания соглашения о прощении долга: см. Письма Минфина России № 03-04-06/4277 от 25.01.2019 и № 03-04-07/5117 от 30.01.2018. Налоговой базой будет сумма прощенного долга, процентов, пеней, штрафов (п. 1 ст. 41, пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, пп. 1, 6 ст. 210 НК РФ). В отдельных случаях (при суммах долга менее 4 тыс. руб.) прощенные суммы долга, по сути, объявляются как подарок физлицу, поскольку организация освобождает его от обязательства вернуть долг (п. 1 ст. 572 ГК РФ). А как следует из прямого чтения НК РФ (п. 28 ст. 217), в случае дарения налоговая база уменьшается на необлагаемую сумму в 4 тыс. руб. в год. В качестве правового подтверждения этой мысли – Письма Минфина России № 03-04-06/95380 от 27.12.2018 и № 03-04-06/45347 от 17.07.2017.

Рассуждаем далее, ведь если следовать логике НДФЛ, то «прощенные» суммы, превышающие 4-х тысячный лимит подарка, облагаются по всем правилам налога: т. е. должны быть применены стандартные вычеты, как личностные, так и на детей; должна быть применена прогрессивная ставка 15 %, если сумма совокупного дохода вместе с текущим заработком свыше 5 млн руб.; нерезидентам (иностранцам и российским гражданам, длительно проживающим за границей) вычеты не положены.

Про ставку налога также надлежит отметить: для резидента 13 % или 15 %, а для нерезидента во всех случаях ставка составляет 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Для простоты восприятия рассматриваемого сюжета снова приведем пословицу: «не истрачено – значит заработано». Налоговый кодекс в своей терминологии эти суммы «доход в виде прощенного долга» воспринимает (рассматривает) как доход в натуральной форме. Да, и удержать НДФЛ банк должен сразу же в момент прощения долга, т. е. подписания соглашения. Но, так как вы не являетесь его сотрудником или в этом кредитующем банке у вас нет какого-нибудь лицевого счета, то банк ограничивается оформлением уведомления в ФНС «о невозможности взимания НДФЛ» с конкретного гражданина РФ. Обязанность уплатить налог в бюджет перекладывается на плечи гражданина.

Инфо для бухгалтерии «добренького» банка. В справке о доходах и суммах налога физического лица прощенные суммы отражаются в Приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» по коду «2720», «2721» или «4800». В остальном справка заполняется в общем порядке. В 6-НДФЛ в разд. 2 прощенные физлицам-резидентам суммы отражаются вместе с другими доходами, облагаемыми по ставке 13 % либо по прогрессивной ставке, физлицам-нерезидентам – вместе с другими доходами, облагаемыми по ставке 30 % (разд. IV Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Если с прощенных сумм удержать налог вы не можете, то сумму неудержанного налога нужно будет отразить в строке 170 разд. 2 расчета (п. 4.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). В разд. 1 укажите сумму налога, подлежащую перечислению за последние три месяца отчетного периода (п. 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

<p>3.6. Банкротство индивидуального предпринимателя</p>