Бухгалтерский учет за 14 дней. Экспресс-курс

Итак, налоговая и бухгалтерская прибыль не совпадают, как не совпадают и налоговые обязательства, рассчитанные на основе этих величин. Посмотрим на причины этого повнимательнее.

Во-первых, у химчистки имеется постоянная налоговая разница в виде расходов на благотворительность, которые никогда не будут учтены в налоговых проводках. Таким образом, и в первый, и во второй год необходимо делать следующую проводку:

Кроме того, у химчистки появляется временная налоговая разница за счет того, что налоговое законодательство позволяет списать амортизацию в большей сумме в первый год (и тем самым уменьшить налогооблагаемую прибыль первого года), но в меньшей – во второй (и тем самым увеличить налогооблагаемую прибыль второго года). Обратите внимание, что в сумме за два года величины бухгалтерской и налоговой амортизации совпадают, отсюда становится понятным временной характер данной разницы.

Таким образом, в первый год из-за дополнительной амортизации в 100 динаров, которая является расходом, налог на прибыль уменьшается на 20 динаров (100 × 20%). Возникает отложенное налоговое обязательство. Но во второй год все происходит наоборот: налог на прибыль растет, отложенное налоговое обязательство становится текущим. Проводка в первый год выглядит так:

Проводка во второй год:

И в первый, и во второй год также будет сделана проводка:

В отчете о финансовых результатах будет отражено, динаров: