Бухгалтерский учет за 14 дней. Экспресс-курс

Постоянное налоговое обязательство признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

Постоянное налоговое обязательство равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете учета прибылей и убытков (субсчет «Постоянное налоговое обязательство») в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам.

Постоянные разницы – это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Постоянные разницы возникают в результате превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения как следствие непризнания для целей налогообложения некоторых бухгалтерских расходов и убытков.

Нормативные документы

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н.

Вопросы для обсуждения, задачи

ЗАДАЧА 12-1

Цель: понять сущность постоянных налоговых разниц и постоянных налоговых обязательств

Выручка ЗАО «Винни-Пятачок» за месяц составила 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.). Расходы без НДС составили 60 000 руб. В составе расходов были учтены:

• 5000 руб. процентов, начисленных по кредиту. Эта сумма на 1000 руб. превысила нормативную величину, рассчитанную по данным налогового учета;

• 2000 руб. непроизводственных расходов, которые не учитываются при налогообложении;

• 3000 руб. убытка от безвозмездной передачи улья (данный убыток игнорируется для целей налогообложения).

Требуется:

1) определить бухгалтерскую прибыль и условный налог на прибыль исходя из ставки 20%;

2) определить налогооблагаемую прибыль и текущий налог на прибыль;

3) определить характер разниц между бухгалтерской и налоговой прибылью и рассчитать соответствующие налоговые обязательства;

4) показать проводки по начислению налога на прибыль;

5) составить отчет о финансовых результатах.