Финансово-правовая безопасность для защиты себя, своих личных и бизнес-активов в условиях внешних и внутренних вызовов

• Налоговый орган может блокировать счета на сумму долга по решению, которое уже вынесено, но еще не вступило в силу. Это делается без предупреждения в качестве обеспечительной меры и обычно полностью парализует работу предприятия. По вступившему в силу решению также есть право списывать суммы с расчетного счета безакцептно на основании инкассового поручения.

• Если налоговый долг возник по результатам проверки и не погашен в течение двух месяцев, то с большой вероятностью будет возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов (ст. 199, 198 УК РФ).

В реальной истории, описанной в начале главы, размер налоговой претензии был катастрофический.

Учредитель вел бизнес через два юридических лица. Первое работало на общей системе налогообложения (ОСНО) и было оформлено на него самого. Второе наш герой оформил на близкого родственника, оно работало на упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы» и ставкой 6%.

Выручка по двум юридическим лицам за год в сумме составила 600 млн руб.: из них 500 млн – годовая выручка по компании на ОСНО и 100 млн – по компании на УСН. И хотя в компаниях формально числились разные учредители, их сотрудники работали вместе, бухгалтерию вел один бухгалтер и все бизнес-процессы были общими. Отсюда появилась претензия от налоговой по искусственному дроблению бизнеса.

Кроме того, компания на ОСНО использовала в работе «технические» компании для оптимизации налогов. Также организация работала с мелкими подрядчиками, которые имели минимальную налоговую нагрузку и штат из одного человека. В результате налоговый орган эти компании тоже счел «однодневками». Комплексная выездная налоговая проверка за три года выявила, что объем операций с «техническими» компаниями составил примерно 10% от оборота компании на ОСНО, то есть 50 млн за каждый проверяемый год.

Далее покажу, как считали налоговые органы. Оговорюсь, что намеренно привожу упрощенные расчеты с очень большими допущениями. Делаю так для того, чтобы объяснить принцип и логику налогового органа и при этом не запутать. Итак, расчеты выглядят таким образом:

1. Со всех операций с «техническими» компаниями (по так называемым разрывам) объем доначислений НДС 20% (отказ в вычете) составил 8 млн (50 млн / 120 * 20), и был доначислен налог на прибыль – 8 млн ((50 млн – 8 млн (НДС)) * 20%).

Итого по «разрывам» доначислили НДС и налог на прибыль за один год: 16 млн (8 млн + 8 млн).

2. Налоговые органы решили, что бизнес раздроблен на два юрлица «искусственно», то есть без наличия бизнес-цели и исключительно для того, чтобы получать необоснованную налоговую выгоду. В результате всю выручку компании на УСН обложили НДС и налогом на прибыль за вычетом ранее уплаченного налога по УСН.

Объем доначислений по НДС составил 20 млн за год (100 000 * 20%).

Налог на прибыль за год – 14 млн (100 000 * 20%), зачтенный оплаченный налог по УСН – 6 млн (100 000 * 6%).

К сожалению, фактические расходы в части налога на прибыль органы не учли, их пришлось доказывать в суде.

Итого НДС и прибыль (в части дробления) были доначислены в размере 34 млн за один год (14 млн + 20 млн).

Всего сумма доначисления составила 50 млн (16 млн + 34 млн).

Выездная проверка проводилась за три года, соответственно, доначислено было 150 млн руб. (50 млн * 3 года). Плюс штраф 40% и пени.

Округляем сложные расчеты, добавляем еще около 10% пени за разные периоды, разные сроки по налогам, когда расчет автоматический. В итоге получилось больше 230 млн руб.

При такой сумме доначислений наш предприниматель и по совместительству директор вполне мог понести уголовную ответственность. Она возникает, если доначисленная сумма налогов составляет более 15 млн руб. и не оплачивается в бюджет (ст. 199.1 УК РФ), а также когда доказан факт того, что человек умышленно уклонялся от уплаты налогов. Оптимизация НДС, обналичка, искусственное дробление бизнеса почти автоматически доказывают умысел.

Это нужно учитывать, даже если у вас нет «криминала» в работе и все документы на руках, а за контрагентов вы априори не отвечаете. Как показывает практика, итоговые доначисления по результатам выездных проверок почти всегда выходят больше 15 млн руб. И проблема, как это обычно бывает, возникает в самый неподходящий момент на фоне личной нехватки денег или общего кризиса. Между тем многие ошибки можно исправить, а риски снизить, если работать на их опережение.

Скачать анкету самодиагностики для оценки налоговых рисков в «Банке решений».

С физическими лицами налоговые органы пока действуют не так жестко. Но все-таки лучше на поблажки не рассчитывать.

И к слову, на налогах иногда удается «вернуть оплаченное». Если вы покупали недвижимость либо оплачивали дорогостоящее лечение, не забудьте воспользоваться правом на налоговый вычет. Подавать заявление можно ежегодно вместе с декларацией 3-НДФЛ. Ведь в кризис каждая копейка на счету.