Финансы и кредит. Курс лекций

Принцип независимости. Данный принципы означает, что финансовый контроль должен проводиться независимыми субъектами. Принципы объективности и компетентности предполагают неукоснительное соблюдение контролерами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень работы контролеров на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы. Принцип гласности предусматривает постоянную связь государственных контролеров с общественностью и средствами массовой информации.

Также различают прикладные принципы организации финансового контроля: системность, плановость, коллегиальность и единоначалие, результативность контроля; четкость и логичность предъявляемых контролерами требований; неподкупность субъектов контроля; обоснованность и доказательность информации, приведенной в актах проверок и ревизий; превентивность (предупреждение) вероятных финансовых нарушений; презумпция невиновности (до суда) подозреваемых в финансовых преступлениях лиц; согласованность действий различных контролирующих органов, принцип финансовой дисциплины и финансовых санкций, принцип оперативности и действенности финансового контроля.

8.3. Формы и методы финансового контроля

Финансовый контроль может осуществляться на практике в различных формах, сгруппированных по следующим признакам:

•регламент осуществления (обязательный (внешний), инициативный (внутренний));

•время проведения (предварительный, текущий (оперативный), последующий);

•субъекты контроля (президентский, законодательных органов власти и местного самоуправления, контроль исполнительных органов власти, контроль финансово-кредитных органов, внутрифирменный, ведомственный, аудиторский);

• объекты контроля (бюджетный, контроль за внебюджетными фондами, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, таможенный контроль, контроль за денежной массой.

Рассмотрим некоторые основные формы финансового контроля.

Обязательный контроль финансовой деятельности юридических и физических лиц проводится на основании закона. Обязательным финансовым контролем можно назвать налоговые проверки, контроль за целевым использованием бюджетных ресурсов, обязательное аудиторское подтверждение данных финансово-бухгалтерской отчетности предприятий и организаций и т. д.

Инициативный (внутренний) контроль совсем не связан с финансовым законодательством, однако является неотъемлемой составной частью управления финансами для достижения тактических и стратегических целей.

Предварительный финансовый контроль осуществляется до совершения финансовых операций и важен для предупреждения финансовых нарушений. Данная форма финансового контроля предусматривает оценку финансовой обоснованности планируемых расходов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств.

Текущий (оперативный) финансовый контроль осуществляется в ходе совершения денежных сделок, различных финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий. Его цель – предупреждение возможных злоупотреблений при получении и расходовании средств. В целом он способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременному осуществлению денежных расчетов.

Последующий финансовый контроль проводится путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации. Он предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, а также эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии.

Финансовый контроль осуществляется на практике путем использования комплекса методов.

Документальные и камеральные проверки. Эти методы финансового контроля состоят в том, что в ходе их использования на основе отчетной документации и расходных документов рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений.

Обследование. Данный метод финансового контроля направлен на рассмотрение более широкого спектра финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.

Надзор. Проведение надзора осуществляется контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности. Надзор предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов.