Имущественные налоги

Учитывая вышеизложенное и исходя из условия, что налоговые ставки установлены нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования равными максимальным ставкам, определенным подпунктом 2 п. 1 ст. 394 НК РФ, при расчете земельного налога за 2007 год сумма земельного налога равна в данном случае 10 500 руб. [(4 200 000 руб.x1,5 %x8 мес. : 12 мес.) – – 15 750 руб. – 15 750 руб.], где 15 750 руб. (4 200 000 руб.x1,5%x1/4) – сумма авансового платежа по земельному налогу, уплаченного по итогам I квартала и 1-го полугодия 2006 года.

Пример.

В январе 2008 года организация передала своему дочернему предприятию в безвозмездное пользование сроком на пять лет земельный участок, числящийся в составе объектов основных средств.

Кадастровая стоимость этого земельного участка по состоянию на 1 января 2008 года составляет 7 500 000 руб.

Налоговая ставка по земельному налогу в муниципальном образовании, в котором находится земельный участок, установлена равной 1,5 %.

Как следовало рассчитать, отразить в бухгалтерском учете и учесть при исчислении налога на прибыль авансовый платеж по земельному налогу, причитающийся к уплате за I квартал 2008 года?

Плательщиками земельного налога, в частности, признаются организации, обладающие земельными участками на праве собственности, независимо от фактического использования данного земельного участка (п. 1 ст. 388 НК РФ). Налогоплательщиками не признаются организации в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды (п. 2 ст. 388 НК РФ).

Таким образом, после передачи земельного участка в безвозмездное пользование плательщиком земельного налога в данном случае остается организация.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по земельному налогу по истечении I, II и III кварталов текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 6 ст. 396 НК РФ).

Таким образом, по истечении I квартала 2008 года сумма земельного налога, исчисленного организацией к уплате в бюджет, составила 28 125 руб. (7 500 000 руб.x1,5 %x1/4).