Налоговые доходы и расходы предприятия : как минимизировать налоговые платежи

– трудовая функция (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы). Если в соответствии с ТК РФ, иными федеральными законами с выполнением работ по определенным должностям, профессиям, специальностям связано предоставление компенсаций и льгот либо наличие ограничений, то наименование этих должностей, профессий или специальностей и квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в квалификационных справочниках, утверждаемых в порядке, устанавливаемом Правительством РФ;

– условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты);

– компенсации за тяжелую работу и работу с вредными и (или) опасными условиями труда, если работник принимается на работу в соответствующих условиях, с указанием характеристик условий труда на рабочем месте;

– условия, определяющие в необходимых случаях характер работы (подвижной, разъездной, в пути, другой характер работы).

Согласно той же статье 57 ТК РФ в трудовом договоре могут предусматриваться дополнительные условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, в частности об уточнении применительно к условиям работы данного работника прав и обязанностей работника и работодателя, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Статья 57 ТК РФ также предусматривает, что по соглашению сторон в трудовой договор могут также включаться права и обязанности работника и работодателя, установленные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, локальными нормативными актами, а также права и обязанности работника и работодателя, вытекающие из условий коллективного договора, соглашений. Невключение в трудовой договор каких-либо из указанных прав и (или) обязанностей работника и работодателя не может рассматриваться как отказ от реализации этих прав или исполнения этих обязанностей.

Выплаты (начисления), осуществленные работодателем работникам в соответствии с условиями трудового договора согласно пункту 1 статьи 255 и статьи 252 НК РФ, подлежат признанию в качестве расходов на оплату труда в составе налоговых расходов.

Вместе с тем заключение трудового договора между работодателем и физическим лицом, приобретающим в силу данного факта правовой статус работника, обеспечивает между указанными субъектами, как правило, длительную правовую связь, возлагая на стороны такого договора соответствующие права и обязанности. При этом данные права и обязанности сторон в силу наличия данной устойчивой связи и наличия трудового договора не обязательно могут быть закреплены непосредственно в трудовом договоре между работником и работодателем. Такие права и обязанности, в частности обязанность работодателя по осуществлению каких-либо выплат работнику, помимо конкретного трудового договора, могут закрепляться в коллективном договоре. Согласно статье 5 ТК РФ трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения регулируются в том числе коллективными договорами, соглашениями.

В соответствии со статьей 40 ТК РФ коллективный договор – правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации или у индивидуального предпринимателя и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей.

В коллективный договор могут включаться взаимные обязательства работников и работодателя, в частности, по вопросам:

• формы, системы и размеров оплаты труда;

• выплаты пособий, компенсаций;

• механизма регулирования оплаты труда с учетом роста цен, уровня инфляции;

• частичной или полной оплаты питания работников.

В связи с указанными основаниями в качестве расходов на оплату труда признаются также выплаты (начисления), предусмотренные не только трудовыми договорами, но и коллективным договором, соответствующие требованиям пункта 1 статей 255 и 252 НК РФ.

Кроме того, права и обязанности работодателя в отношении каких-либо начислений (выплат) в пользу работника, обусловленные заключением трудового договора и наличием отношений между ними, могут возлагаться на работодателя трудовым законодательством, иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

В соответствии со статьей 5 ТК РФ регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами осуществляется:

1) трудовым законодательством (включая законодательство об охране труда), состоящим из ТК РФ, иных федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, содержащих нормы трудового права;