Налоговые доходы и расходы предприятия : как минимизировать налоговые платежи

10. Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг.

В случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ, признаются:

– у лизингополучателя – арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу, начисленной в соответствии со статьями 259–259.2 НК РФ;

– у лизингодателя – расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг.

Если предмет лизинга учитывается у лизингодателя, то расходами, учитываемыми в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ, будут являться только расходы лизингополучателя в виде лизинговых платежей.

Расходы лизингодателя на приобретение имущества, переданного в лизинг, в таких условиях будут признаваться последним путем начисления амортизации по указанному имуществу.

10.1. Плата, вносимая концессионером концеденту в период использования (эксплуатации) объекта концессионного соглашения (концессионная плата).

11. Расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ.

Нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, установлены постановлением Правительства РФ 8 февраля 2002 г. № 92. Согласно пункту 1 данного постановления указанные компенсации учитываются для целей налогообложения в следующих лимитах (табл. 15):

Таблица 15. Нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов

12. Расходы на командировки.

В соответствии со статьей 166 ТК РФ под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Согласно статье 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой, регулируется статьей 168 ТК РФ. В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

– расходы по проезду;

– расходы по найму жилого помещения;

– дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

– иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Детальное регулирование отношений, связанных с направлением работников в командировки, осуществляется Положением об особенностях направления работников в служебные командировки (Положение) (утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749), а также Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 «О служебных командировках в пре-

делах СССР» в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ и вышеуказанному Положению.

Положение регулирует порядок направления работников в служебные командировки как на территории Российской Федерации, так и на территории иностранных государств.

Местом постоянной работы следует считать место расположения организации (обособленного структурного подразделения организации), работа в которой обусловлена трудовым договором (командирующая организация).

Поездка работника, направляемого в командировку (работник) по распоряжению работодателя или уполномоченного им лица в обособленное подразделение командирующей организации (представительство, филиал), находящееся вне места постоянной работы, также признается командировкой.