Профессия финансист. Как в современном бизнесе мотивировать людей и управлять деньгами, не забывая про риски

Чтобы правильно и эффективно общаться со службами комплаенса банков, налоговыми и прочими государственными органами, а также международными (надгосударственными) институтами, следует понимать значение понятия «содержание» (substance). Оно применяется к различным типам операций. Понятие «содержание» имеет непосредственное отношение к особым, как правило, льготным формам налогообложения. К ним относятся специальные налоговые режимы и экономические зоны: например, для технологических компаний в странах Европы, Азии и прочих других частях мира, инновационный центр «Сколково» и специальные экономические зоны в России, свободные зоны (free zone) в ОАЭ. Кроме того, при наличии substance и соглашения об избегании двойного налогообложения (double tax treaty) доход таких предприятий можно облагать налогом только в одной юрисдикции.

Как правило, в любой стране для признания происхождения доходов и расходов в рамках льготного режима необходимо соблюдение регламентированных требований. Мотивация у государства простая – создать в стране дополнительную стоимость и получить какую-то часть дохода от воспользовавшегося льготой бизнеса. Прибыль и интересы государства выражаются в виде налогов, различных платежей и тарифов, найма местного персонала (создании рабочих мест), а также иногда в привлечении высокообразованных мигрантов (экспатов). В последнем случае страна получает развитие локального бизнеса, повышение уровня компетенций собственных кадров за счет знаний экспатов, дополнительные налоговые поступления, развитие рынка недвижимости и многие другие синергетические эффекты.

В международной системе соглашений об избегании двойного налогообложения (double tax treaties, или DTT) выделяют три типа потоков, по которым предусмотрены особые режимы. Здесь работает простое правило: доход облагается налогом по месту его происхождения. Если возникает существенная разница (налог ниже, чем в государстве, куда направляются финансовые потоки), то налоговая служба в стране, где средства заработаны, требует доплатить необходимую сумму.

Можно выделить три основных типа выручки:

1). доходы от финансирования;

2). дивидендные платежи;

3). доходы от интеллектуальной собственности.

В каждом из этих случаев предусмотрено отдельное законодательное регулирование. Кроме того, соглашения с разными странами могут отличаться в механике применения, обладать существенными юридическими особенностями. Последними занимаются специалисты по международному праву. Они решают вопросы, связанные с многочисленными юрисдикциями, договорами об избегании двойного налогообложения, правоприменительной и судебной практикой в конкретной стране. При разработке схемы налогообложения международной группы компаний я бы рекомендовал всегда пользоваться советом специалистов, хотя иногда даже это не спасает от ошибочных трактовок, запоздалых реакций на изменения, а также индивидуальных налоговых решений.

Вернемся к типам выручки и содержанию, на которое обращают внимание налоговые органы и суды. По каждому типу выручки в месте ее возникновения контролирующие инстанции рассматривают правомерность применения льгот по собственным критериям, в частности, возможности создания такого продукта или услуги силами предприятия, а также размещения реального центра принятия решений по деятельности организации – это и есть содержание, или substance. У классических офшорных компаний обычно отсутствует персонал и прочие средства производства, имущество формально числится на балансе, а центр принятия решений находится не только не по адресу регистрации, но обычно за пределами страны.

Общее исключение из правила, пожалуй, относится только к офшорным компаниям, владеющим флотом, например: организация в самом деле владеет сухогрузом или танкером, который принадлежит ей по бумагам и ходит под флагом ее юрисдикции. Но в таком случае персонал обычно работает по срочным контрактам, а центр принятия решений располагается не в офшорной стране. Как правило, местонахождение офиса такой компании – это адрес почтового ящика, а директором выступает номинал, подписывающий документы по доверенностям за 400–500 компаний и не несущий никакой ответственности.

Проверка контрагентов

Все, кто привлекал инвесторов из числа крупных международных фондов, особенно американских, помнят их вопросы о процессах по противодействию отмыванию средств и их эффективности в компании (сюда относятся борьба с финансированием терроризма, противодействие коррупции, санкционные политики и регламенты).