Система контроля и её аудит в организации

Назначение и роль целей и задач для осуществления контроля, а так же факторы, влияющие на их формирование, должны обуславливаться сущностью и видами контрольной деятельности в банке, определяться субъектами управления, инициирующими контроль, и особенностями объекта контроля. Все это обусловливает множественность целей и задач контрольной деятельности и необходимость их структуризации на основе приоритетности и транзитивности целей управления деятельностью, видовой определенностью контрольной деятельности, структурной спецификой субъектов и объектов.

Особенности контрольной деятельности, которые необходимо учитывать, определяя цели контрольной деятельности, состоят в следующем:

• непрерывность постоянство всеобъемлемость контрольных процессов, адекватных задачам функционирования контролируемых объектов

• разнообразие субъектов инициирующих контроль и рассредоточенность контрольных функций между ними по отношению к одному объекту

• гибкость и эластичность контрольной деятельности, состоящие в соответствии контроля изменениям, происходящим в стратегии, внешней среде, целях и специфике функционирующих объектов

К числу определяющих принципов целеполагания при проведении контроля, по нашему мнению, следует отнести:

1. Разграничение целей контрольной деятельности и целей других видов деятельности

Для каждого уровня управления и вида деятельности необходимо определить свои специфические цели, так как уникальность цели определяет отличительные особенности проводимых контрольных мероприятий для их достижения (выбранных контрольных методов, приемов и способов). При этом у системы контроля и контрольной деятельности должны иметься собственные, специфические, уникальные цели, раскрывающие содержательные аспекты этой деятельности, позволяющие создавать основу для получения конкретных результатов и являться критерием для их оценки.

Цели обладают важным свойством: использование их в дефинициях позволяет отграничить одни виды человеческой деятельности от других, так как каждый вид деятельности осуществляется ради получения определенного результата в достижении цели. Цель контрольной деятельности позволяет определить и выделить элементы, составляющие процесс контроля, от иных процессов.

Установив персональные цели для различных подразделений, можно достичь того, что различные подразделения будут стремиться к одной общей для них цели – более высокого порядка, но каждое – по-разному, в соответствии со своими специфическими целями более низкого уровня. Однако следует отметить, что для того чтобы цель служила основанием разграничения деятельности, она обязана удовлетворять двум условиям: во-первых, быть уникальной, то есть не повторяться для других направлений деятельности, во-вторых, иметь определенное место в иерархии целей.

Четкая формулировка цели осуществления контроля особенно важна в связи с тем, что она позволяет определить границы влияния субъекта контроля, что является важным фактором, способствующим исключению конфликта интересов различных субъектов при осуществлении различных видов деятельности по достижению целей.

Кроме того, следует отметить, чем больше в ходе контроля затрагивается направлений деятельности, тем выше потребность в выделении ресурсов на проведение эффективного контрольного мероприятия и осуществление координации и взаимодействия субъектов при управлении и контроле. Поэтому, определив четкие, индивидуальные направления контрольной деятельности для конкретного объекта, цели уменьшают неопределенность ситуации, становясь для субъекта ориентирами в окружающей среде и позволяют сконцентрировать усилия, действовать быстрее, с большим эффектом, добиваясь задуманного с минимальными затратами и способствуют исключению конфликтов интересов. Бессистемное усложнение процессов контроля не учитывающее специфики целей контрольной деятельности обычно приводит не к адекватному развитию и повышению эффективности внутреннего контроля, а лишь к повышению внутренней напряжённости между подразделениями, выполняющими сходные или дублирующие функции, и непропорциональному увеличению стоимости контроля. Нечеткое формулирование целей для контрольной деятельности и неразграниченность их с целями управления и других систем приводит к неэффективному контролю и переносит тяжесть управления на контроль.

Система контроля определяется генеральной целью контроля объединяющей все виды контрольной деятельности в организации. Для построения внутренней системы контроля, обеспечивающей контрольный процесс в автоматическом режиме на основе включения контрольных процедур и операций в процессы управления и технологические процессы операционной системы, необходимо осуществить увязку целей отдельных систем организации (система управления, бизнес-процессы, система бухгалтерского учета и информации и др.) и адекватных им целей контроля.