Система контроля и её аудит в организации

Задачи внутреннего контроля, стоящие перед его субъектами, должны находить отражение, прежде всего, в внутренних нормативных документах – положениях о структурных и функциональных подразделениях организации, должностных инструкциях (обязанностях) его персонала и т. д., а задачи контроля по его объектам – в правилах и положениях по совершению отдельных видов операций и сделок, предоставлению отдельных услуг, других аналогичных им внутренних нормативных документах.

Для разграничения видов контрольной деятельности автором обоснованы управленческий, технологический и агентский контроли, осуществляемые в системной последовательности и взаимодополняющие друг друга и внутренний аудит. Поэтому в рамках генеральной цели выделяются главные цели, определяемые направлениями видов контрольной деятельности: 1) цели деятельности управленческого контроля; 2) цели деятельности технологического контроля; 3) цели деятельности агентского контроля; 4) цели внутреннего аудита.

Управленческий контроль включает вопросы, связанные с организационными аспектами деятельности организации и контроля над этой деятельностью. В общем виде цель управленческого контроля – информационное обеспечение системы управления для получения возможности принятия эффективных решений. Контроль – это неотъемлемая часть управленческой деятельности, которая либо выполняется менеджером, либо может частично делегироваться им специалистам контролерам, при условии четкого определения целей контроля, адекватных целям управления, и обязательного своевременного информирования этого менеджера о результатах контроля, для осуществления им управления. Контроль проводится для осуществления эффективного и целенаправленного управления и обеспечения условий для высокого качества реализации функций менеджмента в существующей системе управления организацией.

Управленческий контроль должен, во первых, выявлять степень соответствия качества выполнения управленческих функций на основе сравнения фактических действий контролируемых лиц уставленным критериям выполнения функций, выработки и принятия решений, а во-вторых, выявлять отклонения фактического состояния дел по осуществлению принятого решения от предопределенного желаемого результата для получения которого это решение принято.

Контрольные функции, реализуемые высшими менеджерами, обеспечивают, как правило, решение комплексных задач контроля, которые формулируются в самом общем виде и представляют собой не что иное, как более или менее конкретизированное выражение целей контроля, достигаемых в результате решения определенной совокупности взаимосвязанных задач контроля. Поэтому решение всей совокупности задач контроля, учитывающих организационные, информационные, технические, методические и другие возможности его осуществления, обеспечивает последовательное и поступательное движение к целям контроля.

Все задачи внутрибанковского контроля самого верхнего уровня конкретизируются и детализируются в задачи контроля нижестоящих уровней управления – субъектов контроля (структурных подразделений банка, его функциональных служб, менеджеров подразделений, отдельных банковских специалистов), а также в задачи контроля по его объектам (отдельным направлениям деятельности, отдельным операциям и сделкам, продуктам, отдельным проектам).

В рамках главной цели управленческого контроля необходимо конкретизировать функциональные цели, отражающие различные аспекты контрольной деятельности в зависимости от специфики управления и деятельности организации.

Специфика управления, состоящая в проведении горизонтального, то есть обеспечение функций управленческого цикла и вертикального, то есть обеспечение иерархии процессов управления, определяет необходимость адекватного структурирования целей контрольной деятельности.

Цели, разрабатываемые для выявления отклонений осуществления функций управления по горизонтали, предполагают выполнение контроля над планированием, организацией работы с кадрами, соблюдением внутренних правил и процедур, определяющих его политику и регулирующих его деятельность в соответствии с целями соответствующего уровня организационной структуры с учетом его назначения и рисков.

Эти цели включают:

• оценку рациональности возможных вариантов плановых решений на основе выявления отклонений фактических разработок от предопределенных критериев их разработки;

• оценку соблюдения принципов планирования, организации или регулирования на основе выявления отклонений фактических разработок от предопределенных критериев их разработки;

• соответствие плановых решений принятым установкам и намеченным ориентирам, а также общей стратегии;

• оценку разработанности совокупности рисков и установления норм и нормативов риска на основе выявления отклонений фактических разработок от предопределенных критериев их разработки и стратегии организации;