Система контроля и её аудит в организации

В управленческом контроле необходимо на этапе определения стандартов определять не только желаемые состояния и характеристики и показатели, а и допустимые отклонения от них, при этом показатели допустимости определяют риск ориентированность. Контрольная информация должна формироваться с учетом принципов исключения и нейтральности. Принцип исключения в менеджменте – концепция, согласно которой только значительные отклонения от стандартов и правил должны побуждать срабатывать системы контроля и управления. Принцип нейтральности – исключает одностороннее удовлетворение интересов определенных групп.

Для получения контрольной информации, т. е. информации об отклонениях могут использоваться не только предопределенные заранее величины (планы, нормы, стандарты) или характеристики из регламентов деятельности, но и возможность формирования информации для сравнения из различных независимых источников.

При организации управленческого контроля следует основываться на принципы:

1. Непрерывности и всеобъемлемости процессов управленческого контроля

2. Интеграции управленческого контроля всеми функциями управления

3. Приоритетности и организующей основы для всех видов контрольной деятельности

4. Сбалансированности состоящий в том. что субъекту вменяются выполнение контрольные функции, обеспеченные соответствующими организационными и техническими средствами для их исполнения

5. Соответствия делегирования прав и разделение полномочий и ответственности по уровням структуры адекватно целей и задач соответствующего уровня

6. Соответствие принимаемых решений стратегии и политике организации

7. Дифференциация подходов и критериев при организации контроля в зависимости от уровня вертикали и специфики функций звена горизонтального уровня.

8. Отчетности по показателям, отражающим степень достижения целей и ответственности за принимаемые решения и контроль нижестоящего уровня

9. Подконтрольности состоящий в том, что должно обеспечиваться формальное разрешение всех финансово-хозяйственных операций руководителями разных уровней в рамках их документально подтвержденных полномочий

10. Полнота прохождения информации между уровнями

11. Процессного подхода интегрирующего контрольную информацию по уровням и звеньям на основе агрегирования, синергетики и транзитивности

9. Технологический контроль. Формирование процессов контроля и встраивание их в бизнес процессы

Любая деятельность начинается с постановки целей и определения стратегии их достижения, реализуемой совокупностью деловых процессов. При этом деятельность внутри организации происходит в рамках двух систем, операционной, предполагающей организацию бизнес-процессов, для достижения заданных целей и системы контроля, пронизывающей операционную систему и направленную на создание необходимых предпосылок и повышение вероятности того, что поставленные цели будут достигнуты при оптимальных рисках и затратах.

Системность, как целостность различных направлений и подходов в контроле, имеет большое значение при его организации, при этом под системностью, по мнению автора, следует рассматривать структурную целостность контроля в организации, включающую взаимодействие и взаимодополнение всех видов контрольной деятельности.

Наряду со структурной целостностью контроль должен проводиться как целенаправленный процесс, состоящий из серии непрерывных взаимосвязанных действий по получению объективных данных об экономических действиях и событиях, для определения уровня их соответствия определенному критерию или стандарту. Процессный подход позволяет структурировать все совершаемые в системе контроля действия в их логической последовательности, начиная от момента установления целей и задач функционирования и развития, относительно которых будет оцениваться деятельность организации и составляющих ее бизнес-процессов и, заканчивая подготовкой материалов, позволяющих оценить фактическую деятельность и определить пути и резервы для дальнейшего развития. Таким образом, процессный подход отражает проведение контрольного процесса как многократное воспроизведение процесса контроля, цикла состоящего из ряда последовательных этапов.

Обусловленность структуры операционной системы совокупностью бизнес-процессов и необходимостью контроля над ними, предполагает определение сущности бизнес-процесса и обоснование принципов его контроля. При этом интеграция контрольного процесса и бизнес процесса должна опираться на четкие принципы их взаимодействия, вытекающие из целевых установок контрольной деятельности, определенных целями бизнес-процессов банковской деятельности и экономичностью контроля.