Система контроля и её аудит в организации

Сложность в организации управленческого контроля обусловлена неопределенностью в отношении подотчетности субъектов, так как узкий круг высших менеджеров часто одновременно являются и собственниками, что определяет запутанный характер механизмы принятия решений и управленческого контроля за их выполнением.

В организации должны быть утверждены и периодически пересматриваться владельцами (советом директоров) документы, определяющие стратегию и политику внутреннего контроля: устанавливаться основные виды деятельности организации; идентифицироваться основные неотъемлемые риски, связанные с основными видами деятельности; определяться основные методы контроля и структура контроля, не позволяющие превысить установленные уровни риска.

Для преодоления указанных противоречий следует установить правила:

• четко разграничить функции контроля между собственниками и менеджерами, на основе адекватности управленческих функций, разграничения прав и ответственности

• разграничить сферу в проведении контрольных процессов различными субъектами управления различных уровней и службой аудита

• для владельцев и менеджмента установить такие правила разработки процедур, которые не позволят совершать хозяйственные операции без учета всех неотъемлемых рисков и встраивания в процессы адекватных рискам процессов контроля

При организации взаимодействия субъектов управления по уровням вертикали организационной структуры необходимо для каждого уровня определить методологические подходы осуществления контроля.

• на уровне органов управления и учредителей основные направления контроля:

• проверка наличия стратегии развития организации и плана обеспечения ее реализации

• установление величин показателей, характеризующих адекватность вознаграждения и затрат на обеспечение деятельности топ-менеджеров результатам финансово-хозяйственной деятельности

• проверка степени реализации стратегических целей,

• определение полномочий единоличного исполнительного органа

• утверждение статуса, целей, задач и направлений деятельности службы оценивающего контроля.

4) Уровни организационной структуры отражают различные иногда противоречивые интересы субъектов управления, при этом контроль должен обеспечить гармонизацию.

Это возможно только при условии формирования показателей оценки деятельности подконтрольного уровня или звена на основе правил:

• четкой определенности для каждого подразделения на всех уровнях отчетности, характеризующейся набором показателей, отражающих полноту выполнение управленческих решении, и периодичность отчетности по ним обеспечивающей возможность своевременно предпринять корректирующие действия

• использование в оценке деятельности для каждого подразделения на всех уровнях четких критериев, основанных на количественной оценке степени достижения целей и задач

• выделение направлений информации по направлениям деятельности и формирование на этой основе совокупности показателей для обеспечения конкретных бизнес процессов и представление ее функциональным подразделениям в конкретной форме с установленной периодичностью

5) На вертикальном уровне обеспечивается разработка направлений стратегического развития и планирования.

Управленческий контроль должен обеспечивать соответствие в текущей деятельности в рамках установленных планов и показателей достижения целей и решений и направлен на стратегическое развитие.

На вертикальном уровне следует определить степень агрегированности (укрупнения) контрольной информации при переходе от уровня к уровню.

Менеджмент организации на основе внутренних и внешних факторов, которые могут неблагоприятно повлиять на достижение организацией поставленных целей, должен утвердить организационную структуру и провести распределение полномочий структуры внутреннего контроля.

Характеризуя существенные свойств управленческого контроля по горизонтальному уровню структуры, следует выделить предмет контроля и основные качества.

Горизонтальный уровень управления обеспечивает упорядоченность управления процессом в целом, проектом или иным мероприятием. Он включает контроль управления бизнес-процессами по созданию и предоставлению конкретных стандартизированных банковских продуктов и услуг по направлениям деятельности или контроль функций и решений управления проектом.

На горизонтальном уровне управленческого контроля должна обеспечиваться:

• разработка бизнес-процессов в соответствии стратегией развития

• методическое обеспечение и разработка технологии создания продуктов или предоставления услуг и информации о функционировании бизнес-процессов

• направленность и координация деятельности вертикальных уровней и горизонтальных звеньев для осуществления конкретных бизнес-процессов через систему формируемой информации по определенным показателям