Услуги сотовой связи: бухгалтерский и налоговый учет

Пример

Салон сотовой связи «Регион», находящийся на общем режиме налогообложения и являющийся плательщиком НДС, закупил по накладной у ООО «Сименс-С», дилера ОАО «МСС-Поволжье», 500 карт предоплаты «МегаФон» номиналом 100 руб. со скидкой 7 % на общую сумму 46 500 руб., в том числе НДС 18 % – 7093 руб. 22 коп. На сумму покупки продавец выставил покупателю надлежащим образом оформленный счет-фактуру. Поступление данных активов бухгалтер «Региона» должен оформить следующими проводками:

Дебет счета 41 «Телефонные карты оплаты и SIM-карты»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – оприходованы телефонные карты по фактической себестоимости за вычетом входного НДС на сумму 39 406 руб. 78 коп.

((500 х 100) – 7 %) / 118 х 100);

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражен входной НДС при покупке карт в сумме 7093 руб. 22 коп. ((500 х 100) -7%)/ 118 х 18.

В некоторых случаях входной НДС даже при наличии надлежащим образом оформленного счета-фактуры от поставщика не выделяется на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям», а включается в фактическую себестоимость выкупленных карт. Происходит это тогда, когда салон сотовой связи – покупатель КЭО освобожден от обязанности уплачивать налог на добавленную стоимость в силу распространения на него ст. 145 Налогового кодекса РФ или же не является налогоплательщиком НДС, так как применяет упрощенную систему налогообложения.