Аудит организаций различных видов деятельности. Настольная книга аудитора

В целях противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, согласно п. 2 ст. 7 Закона № 115-ФЗ, лизинговые компании обязаны разрабатывать правила внутреннего контроля и программы его осуществления, назначать специальных должностных лиц, ответственных за соблюдение указанных правил и реализацию названных программ, а также предпринимать иные внутренние организационные меры в указанных целях.

Правила внутреннего контроля утверждаются руководителем лизинговой компании в течение одного месяца со дня государственной регистрации и в течение пяти рабочих дней с даты их утверждения направляются в Росфинмониторинг.

Правила внутреннего контроля разрабатываются с учетом Рекомендаций, утв. Распоряжением Правительства РФ от 17.07.2002 г. № 983-р.

Правила внутреннего контроля должны включать порядок документального фиксирования необходимой информации, порядок обеспечения конфиденциальности информации, квалификационные требования к подготовке и обучению кадров, а также критерии выявления и признаки необычных сделок с учетом особенностей деятельности лизинговой компании.

Законом № 115-ФЗ1 установлено также, что операция с денежными средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 тыс. руб. либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 тыс. руб., или превышает ее, а по своему характеру данная операция относится к получению или предоставлению имущества по договору финансовой аренды (лизинга). При совершении подобной операции лизинговая компания обязана документально фиксировать и представлять в Росфинмониторинг не позднее рабочего дня, следующего за днем совершения операции, следующие сведения:

• вид операции и основания ее совершения;

• дату совершения операции с денежными средствами или иным имуществом, а также сумму, на которую она совершена;

• наименование, идентификационный номер налогоплательщика, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации и адрес местонахождения юридического лица, совершающего операцию с денежными средствами или иным имуществом;

• сведения, необходимые для идентификации лица, по поручению и от имени которого совершается операция с денежными средствами или иным имуществом;

• сведения, необходимые для идентификации поверенного, агента, комиссионера, доверительного управляющего, совершающего операцию с денежными средствами или иным имуществом от имени, или в интересах, или за счет другого лица.

За неисполнение лизинговой компанией законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в части фиксирования, хранения и представления информации об операциях, подлежащих обязательному контролю, а также в части организации внутреннего контроля предусмотрена ответственность по ст. 15.27 КоАП РФ (штраф от 50 тыс. до 500 тыс. руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток).

5. Строительная организация – застройщик (заказчик-застройщик)

Рядом особенностей отличается деятельность в области строительства, в частности деятельность строительных организаций – застройщиков (заказчиков-застройщиков). Рассмотрим особенности аудита подобных организаций.

Понимание деятельности. Практика показывает, что аудиторская проверка организаций-застройщиков (заказчиков-застройщиков) может быть успешной только в том случае, если аудитор в ходе планирования достигнет понимания деятельности аудируемого лица (Федеральный стандарт № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица»). Согласно требованиям стандарта, аудитор должен изучить деятельность аудируемого лица, так как такое понимание дает основу для планирования аудита и выражения профессионального суждения аудитора.

Применительно к организации, осуществляющей деятельность в качестве застройщика (заказчика-застройщика), аудитор прежде всего должен понять схему взаимоотношений ее с другими участниками строительства.

Для этого аудитор должен уяснить себе, насколько его понимание терминов, используемых в данном виде предпринимательской деятельности, соотносится с пониманием подобных терминов руководством проверяемой организации.

В строительстве обычно используют следующую терминологию: «застройщик», «заказчик», «заказчик-застройщик», «технический заказчик», «инвестор», «участник долевого строительства (дольщик)», «подрядчик (генеральный подрядчик, субподрядчик)». Для уяснения смысла этих терминов обратимся к действующим законодательным актам.

Отношения в области строительства (капитальных вложений в объекты основных средств) регулируют следующие законодательные акты:

• Градостроительный кодекс РФ от 29.12.2004 г. № 190-ФЗ;

• Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.10.1996 г. № 14-ФЗ;

• Федеральный закон от 25.02.1999 г. № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений»;