Финансово-правовая безопасность для защиты себя, своих личных и бизнес-активов в условиях внешних и внутренних вызовов

• единственным или основным контрагентом одного из субъектов группы компании является другой субъект этой группы;

• внутри группы компаний есть постоянная, периодическая либо крупная задолженность;

• одни субъекты группы финансируют других.

– Используют общие ресурсы.

В качестве доказательств налоговые органы приводят:

• информацию, полученную во время допросов сотрудников, и данные ПФР о ротации кадров внутри группы компаний;

• данные бухгалтерского и налогового учетов или представленных договоров, которые подтверждают, что субъекты группы компаний несут расходы друг за друга;

• данные бухгалтерского и налогового учетов, согласно которым у части субъектов группы компаний нет никакой материально-технической базы (основных средств, сотрудников и т. д.);

• данные бухгалтерского и налогового учетов или представленных договоров, которые свидетельствуют о наличии общих поставщиков и покупателей.

2. Показатели, определяющие право применения специального налогового режима (УСН, патент), близки к предельным значениям или находятся в «буферной зоне».

Компания или ИП может применять упрощенную или патентную систему налогообложения, если не превышает установленных лимитов по доходам и численности сотрудников[2]. Следовательно, когда бизнес включает компании, каждая из которых почти достигла этих лимитов, это становится дополнительным доводом в пользу того, что он раздроблен искусственно (наряду с доводами о взаимозависимости субъектов в группе и перераспределении доходной части между компаниями). Для налоговых органов приближение налогоплательщика к предельным значениям выступает «триггером», привлекающим дополнительное внимание в части контроля, появляется намерение проверить в том числе на предмет наличия искусственного дробления бизнеса. В качестве доказательств налоговые органы могут использовать бухгалтерскую и налоговую отчетности, а также историю открытий и закрытий компаний в группе.

3. Субъекты группы компаний осуществляют один и тот же вид деятельности либо между ними «разбит» единый бизнес-процесс.

Чтобы доказать это, налоговые органы могут использовать данные ЕГРЮЛ, делать контрольные закупки и допрашивать сотрудников.

Кроме того, контролеры и суды определяют, что бизнес был раздроблен с целью разделить потоки с НДС и потоки без НДС,

если в группе компаний есть:

• субъекты на ОСНО и субъекты, применяющие спецрежим, которые ведут аналогичный (или даже идентичный) вид деятельности;

• система «одного окна», когда запрос поступает в группу компаний и в дальнейшем распределяется между субъектами в зависимости от системы налогообложения.

Чтобы доказать наличие «одного окна», налоговые органы могут сделать контрольную закупку, а также использовать информацию с сайта группы компаний и/или из СМИ о том, что товар продается как с НДС, так и без него.

Важно отметить, что какого-то одного критерия недостаточно, чтобы доказать факт искусственного дробления бизнеса. На это, в частности, указывал Верховный суд РФ. По этой причине контролеры используют критерии в совокупности. А решение о том, был ли бизнес раздроблен искусственно, принимает суд, выслушав доводы обеих сторон.

ВЕДЯ БИЗНЕС ОТ НЕСКОЛЬКИХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, ОЦЕНИТЕ СВОИ РИСКИ НА ПРЕДМЕТ ДРОБЛЕНИЯ. СКОРРЕКТИРУЙТЕ, НАСКОЛЬКО ЭТО ВОЗМОЖНО, ДАННЫЕ ПО ПРОШЛЫМ ПЕРИОДАМ И В БУДУЩЕМ СТАРАЙТЕСЬ НЕ ДОПУСКАТЬ МОМЕНТОВ, КОТОРЫЕ МОГУТ СЫГРАТЬ НЕ В ВАШУ ПОЛЬЗУ.

Переход на новую бизнес-модель, которая обеспечит защиту от налоговых претензий и даст базис для эффективного развития

Тренды таковы:

• Государство продолжает усиливать контроль. В частности, активно совершенствуется система налогового контроля. (Это уже привело к высокой прозрачности работы компаний, поэтому применять схемы по оптимизации НДС стало крайне опасно, а искусственно дробить бизнес – очень рискованно.)

• Глобальная цифровизация усиливает тренд на «обеление» и прозрачность.

• Суд все чаще встает на сторону налоговых органов. Как следствие, компаниям все реже удается избежать серьезных доначислений, если они стали объектами налоговой проверки.