Индия: государство, экономика и инвестиции

• Документация по трансфертному ценообразованию. Компании, совершающие сделки со связанными лицами, превышающие установленные пороговые значения, обязаны разрабатывать и поддерживать документацию по трансфертному ценообразованию с целью подтверждения справедливого ценообразования.

Невозможно переоценить важность налогового планирования и адаптации в налоговой среде для достижения успеха в бизнесе. Следуя рекомендациям специалистов, знакомых с налоговым законодательством Индии и России, уровень налогообложения и общие потери можно минимизировать.

Торговые операции через третьи страны с льготным налогообложением

Привлекательность использования компаний в третьих странах. Основанием для маршрутизации торговых операций через третью страну является концепция Соглашения об избежании двойного налогообложения, которое Индия подписала с различными странами мира. Эти соглашения призваны обеспечить средства предотвращения ситуации, когда конкретный доход облагается налогом как в стране, откуда он получен, так и в стране, где он используется.

С точки зрения российского бизнеса может быть выгодным применение цепочки из двусторонних соглашений между Россией и государством Х, далее между государством Х и Индией или в обратную сторону. Такие цепочки поставок могут позволить российскому бизнесу воспользоваться разницей в ставках налогов налоговой системы государства Х, в том числе по налогу на прибыль, при формировании выручки от продажи товаров в Индию.

Основные принципы выбора третьих стран. Некоторые страны, заключившие соглашение об избежании двойного налогообложения с Индией, имеют более низкие системы корпоративного налогообложения и, таким образом, могут выступать в качестве проводников для индийских трейдеров. Не имеет больше смысла рассматривать известные российским бизнесменам Нидерланды или Кипр с учетом их недружественного формата поведения и частичной денонсации действия двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения с Российской Федерацией. Однако рекомендуем обратить внимание на такие страны, как Объединенные Арабские Эмираты и Оман – они также вполне удобны географически, на пути через транспортный коридор «Север – Юг».

Возможности использования налогов в качестве маркетингового инструмента весьма привлекательны, но следует хорошо подумать о правовых и регулятивных возможностях торговли с третьими странами из Индии. Вот несколько ключевых аспектов, которые нужно осмыслить.

• Трансфертное ценообразование. Налоговые органы Индии тщательно изучают деловые операции между ассоциированными предприятиями (российской материнской компанией и дочерней компанией в третьей стране). Принцип «вытянутой руки» предусматривает, что такие цены должны быть разумными и примерно такими же, как цены, достигнутые двумя несвязанными сторонами.

• Бенефициарная собственность. Индийский налоговый режим для юридических лиц делает упор на определение бенефициарного владельца дохода. Российскому бизнесу необходимо доказать, что посредник в третьей стране на самом деле не является ни неплатежеспособным, ни простым «почтовым ящиком», а ранее вел и на момент совершения сделок продолжает вести текущую коммерческую деятельность.

• Требования к присутствию. Индийское правительство демонстрирует растущую обеспокоенность по поводу практики BEPS. Такой посредник в третьей стране должен быть в состоянии пройти тест на экономическое присутствие, например, благодаря наличию сотрудников, физическому существованию и способности эффективно поддерживать транзакции в данной стране.

• Сертификаты налогового резидентства. Наличие сертификатов налогового резидентства имеет жизненно важное значение при поиске льгот по соглашению в рамках конкретного Соглашения об избежании двойного налогообложения.

Существует несколько органов центрального правительства и правительства штатов, которые отвечают за регулирование торговых операций в Индии. Вот наиболее известные из них.

• Центральный совет по прямым налогам (CBDT). Это центральный административный орган по прямым налогам, он устанавливает политику в отношении прямых налогов, а также отвечает за сбор подоходного налога.

• Генеральный директорат внешней торговли (DGFT). Государственный орган, занимающийся продвижением и регулированием внешней торговли Индии.

• Индийская таможня. Государственный орган, которому поручены обработка законной импортной и экспортной деятельности и обеспечение соблюдения различных таможенных законов.