Модернизация экономики и управления. Книга 1

• в течение финансового года нельзя изменять параметры налогообложения (базы, ставки, льготы);

• должны быть полностью исключены попытки органов государственной власти различных уровней конкурировать в области налогообложения отечественных товаропроизводителей.

При необходимости закрепления конкретной формы бюджетных поступлений за определенным уровнем власти целесообразно жестко разделить их источники. В этом случае тот или иной уровень власти, которому передано право налогообложения, получает возможность установления базы, ставок, использования и взимания налогов.

Региональная налоговая система должна быть нейтральной по отношению к конкретному товаропроизводителю. Данный принцип вытекает из общей системы взаимодействия хозяйствующих субъектов в рыночной экономике. Рынок обеспечивает равную реализацию капитала в любых отраслях и сферах деятельности, равную прибыль на равный капитал. При изменении прибыльности в той или иной сфере деятельности возникают переливы капитала, приводящие к восстановлению принципа «равная прибыль на равный капитал». Различная тяжесть налогообложения в отраслях и регионах приводит к дезориентации капитала, препятствует его рациональным переливам [3].

Тесно связан с принципом нейтральности принцип объективности, означающий минимальное влияние решений органов региональной и местной власти и управления на конкретных хозяйствующих субъектов, на их положение в рыночной среде. Фактически, он является организационной основой обеспечения нейтральности.

Нарушение данного принципа приводит к следующим негативным последствиям для экономики региона:

• слабой ориентации экономической политики на стимулирование хозяйственной деятельности;

• чрезмерности налогообложения для одних хозяйствующих субъектов и необоснованное занижение налогов для других;

• отсутствию единой, целенаправленной системы льгот;

• экономически неоправданному распределению бюджетных ресурсов между регионами.

Общее понятие справедливости в финансовой сфере может быть сформулировано следующим образом: сочетание субсидий центрального правительства и налоговых полномочий местных органов власти должно дать всем административным единицам возможность предоставлять основные виды услуг при одинаковом уровне налоговых усилий. В этом случае неизбежно возникает перемещение ресурсов из богатых регионов в бедные, что и позволяет выровнять качество жизни всех граждан страны. В то же время стремление к финансовой справедливости вызывает ряд проблем.

Во-первых, стремление к финансированию с помощью субсидий снижает уровень налоговых усилий местных органов власти. Во-вторых, уменьшается степень подотчетности местных должностных лиц населению.

В-третьих, неизбежно возникает более широкое участие центрального правительства в установлении расходных приоритетов местных органов власти. Для решения этих проблем центральное значение имеет правильный выбор способа обоснованного перемещения ресурсов центрального уровня на региональный и местный.

Доходы субъектов РФ формируются за счет собственных средств и регулирующих налоговых доходов, кроме доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. В доходы бюджетов субъектов РФ полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в их собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти субъектов РФ, бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ. Другие налоговые доходы поступают в бюджеты субъектов РФ в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами субъектов РФ.

Налоговые доходы бюджета субъектов РФ – это собственные налоговые доходы их бюджетов от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством, а пропорции их распределения между бюджетом субъектов РФ и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год. К ним относятся и налоговые доходы бюджетов субъектов РФ, поступающие от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, кроме налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

По централизации налоговых доходов Россия примерно соответствует среднему для федеративных государств уровню. Более высокую децентрализацию налогов имеют развитые страны. Россия же – страна с переходной экономикой, и существуют серьезные ограничения, связанные с зависимостью от внешних рынков, значительными межрегиональными различиями, неразвитостью институтов общества. Высокая децентрализация налоговых доходов может быть крайне опасна по разным причинам, в частности, центральное правительство может потерять рычаги для проведения фискальной политики, усиливается роль политических факторов торга между центральными и региональными органами государственной власти [4].