Модернизация экономики и управления. Книга 1

Поэтому возобладало мнение о том, что дополнительная централизация налоговых доходов с обязательным последующим увеличением объемов финансовой помощи может привести к улучшению состояния региональных бюджетов, что и произошло после принятия принципиального решения о полной централизации налога на добавленную стоимость и усилении за счет этого бюджетного выравнивания путем создания Фонда компенсаций.

В России существует фактор, который препятствует перемещению большого количества налоговых доходов на уровень региональных и местных бюджетов: чрезвычайно резкие межрегиональные различия в бюджетной обеспеченности, для выравнивания которых необходимы большие масштабы перераспределения средств через федеральный бюджет.

Для улучшения финансового положения и платежеспособности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований региональным органам государственной власти и местного самоуправления настоящими Методическими рекомендациями определяются меры, направленные на мобилизацию бюджетных доходов и оптимизацию бюджетных расходов. Для наиболее полной реализации мер по повышению эффективности и оптимизации бюджетных расходов рекомендуется создание определенных институциональных условий и стимулов для всех участников бюджетного процесса. К таким институциональным условиям относятся: организация бюджетного процесса, ориентированного на результат, реструктуризация бюджетной сети, совершенствование системы управления инвестициями и др. Улучшение финансового положения и платежеспособности невозможно без продуманного распределения бюджетных доходов и расходов во времени [5].

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, к важнейшим полномочиям законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации в сфере налоговой политики можно отнести [2]:

1) по налогу на прибыль организаций – возможность установления пониженной налоговой ставки для отдельных категорий налогоплательщиков, максимальное снижение ставки возможно на 4 % (ст. 284 НК РФ);

2) по налогу на доходы физических лиц – возможность в пределах размеров социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 НК РФ, и имущественных налоговых вычетов, установленных статьей 220 НК РФ, устанавливать иные размеры вычетов с учетом региональных особенностей (ст. 222 НК РФ);

3) по транспортному налогу – субъекты Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ). Указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств (ст. 361 НК РФ);

4) по налогу на игорный бизнес – возможность выбора налоговой ставки из указанного в НК РФ диапазона: за один игровой стол – от 25000 до 125000 рублей, за один игровой автомат – от 1500 до 7500 рублей, за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – от 25000 до 125000 рублей;

5) по налогу на имущество организаций – возможность определения налоговой ставки в пределах, установленных НК РФ, порядка и сроков уплаты налога, формы отчетности по налогу. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками (ст. 372 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложении (ст. 380 НК РФ).

Если возникает риск неплатежеспособности регионального бюджета, региональные власти могут повысить налоговые ставки по перечисленным выше налогам, отказаться от предоставления каких-либо дополнительных льгот, снизить размеры социальных и имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц.