Модернизация экономики и управления. Книга 1

Данные меры могут привести к повышению платежеспособности субъекта РФ, но их реализация сопряжена с двумя группами рисков. Во-первых, необходимо учитывать состояние экономики региона. Если риск неплатежеспособности бюджета субъекта Российской Федерации вызван общим экономически спадом в регионе, то увеличение налоговой нагрузки может привести к увеличению налоговой недоимки. Во-вторых, данные меры способны ухудшить инвестиционный климат в регионе, так как для ведения бизнеса важна стабильность налогового режима. В этой связи наибольший ущерб инвестиционному климату в случае повышения уровня налогообложения наносит не увеличение налогового бремени, а само изменение налогового законодательства. С другой стороны, необходимо отметить, что для инвесторов зачастую налоговая система не столь важна при принятии решений о вложении средств по сравнению с прочими условиями. Как более существенные факторы могут оцениваться гарантии прав собственности, политическая стабильность, наличие четкой и прозрачной законодательной базы, ситуация на рынке труда, наличие инфраструктуры и др. При прочих равных условиях для инвестиций более привлекателен регион, в котором исполняются бюджетные обязательства, но отсутствуют налоговые послабления, нежели регион-банкрот с низкими налоговыми ставками.

Таким образом, при решении проблемы ухудшения финансового положения и платежеспособности регионального бюджета с помощью увеличения налоговой нагрузки необходимо тщательно оценить все выгоды и издержки такого решения в каждом конкретном случае.

Важным источником мобилизации доходов местного бюджета является увеличение поступлений от местных налогов (налог на имущество физических лиц и земельный налог). В целях увеличения доходов местного бюджета, а также организации контроля за начислением и поступлением земельного налога и налога на имущество физических лиц, необходимо предусмотреть:

1. Проведение мероприятий по выявлению собственников земельных участков и другого недвижимого имущества и привлечения их к налогообложению.

2. Содействие в оформлении прав собственности на земельные участки и имущество физическими лицами.

3. Установление экономически обоснованных налоговых ставок по местным налогам.

Другим важным аспектом повышения налоговых поступлений является работа по взысканию накопившейся задолженности по налогам. Данную работу осложняет тот факт, что у регионального (местного) бюджета зачастую отсутствует соответствующая информация. Для решения данной проблемы рекомендуется создавать Комиссию по мобилизации доходов, в которую входят представители региона (муниципального образования) и налоговые органы. В полномочия данной комиссий может входить рассмотрение дел неплательщиков налогов. Мероприятия в данной области включают в себя работу по сокращению и ликвидации задолженности путем ее реструктуризации. В отношении той части задолженности, которая не может быть подвергнута реструктуризации по причине финансового состояния должника, должны быть применены меры принудительного погашения путем осуществления процедуры банкротства. В последнем случае необходимо учитывать тот факт, что требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды удовлетворяются в четвертую очередь, и получение средств по такого рода искам для бюджета может быть проблематичным [3].

В условиях перехода централизованно-регулируемой экономики к рыночной закономерно возрастает роль налогов как инструмента бюджетно-регулирующего воздействия государства на социально-экономическое развитие.

Налоговая политика имеет стратегическую цель создания сбалансированной и приемлемой для государства и субъектов хозяйствования системы налогообложения, стимулирующей производственное накопление, рост производительности труда, инвестиционную активность всех субъектов хозяйствования в реальном секторе экономики, рост предпринимательской активности населения и самозанятости.

Совершенствование регионального налогообложения должно базироваться на концепции стабильного, полного и своевременного перечисления налоговых платежей Центру, при гибкой дифференциации налоговых ставок на территории региона с целью стимулирования приоритетных отраслей, производств, отдельных видов деятельности, услуг и т. д.

Построение концепции налоговой политики региона возможно исключительно в рамках региональной компетенции. Стратегические направления этой политики разрабатываются федеральными органами.

Центральное место в разрабатываемой концепции занимает развитие региональной системы налогообложения, которая представляет собой систему, функционирующую на территории субъекта Федерации в соответствии с нормами, установленными Налоговым кодексом Российской Федерации.