Модернизация экономики и управления. Книга 1

В период экономического кризиса особенного внимания заслуживает бюджетно-налоговое планирование на региональном уровне, в силу того, что в условиях явного дефицита информации эта процедура существенно усложняется. Во избежание негативных экономических тенденций, вызванных дальнейшим углублением кризисных явлений предлагается организационный механизм регионального бюджетно-налогового планирования (рис. 1).

Рис. 1. Бюджетно-налоговый механизм регулирования экономики

С момента образования Российского государства очень мало внимания уделялось долгосрочному планированию национального хозяйства, между тем, мы твердо убеждены в том, что долгосрочное планирование социально-экономического развития – приоритетная управляющая стратегия государства.

Этапы анализа системы межбюджетных отношений в регионе представлена на рисунке 2.

Рис. 2. Этапы анализа системы межбюджетных отношений в регионе

Основной составляющей частью бюджетного процесса является бюджетно-налоговое планирование. Объектом данного планирования являются финансовые ресурсы, аккумулируемые в бюджетной системе. В субъектах Российской Федерации бюджетно-налоговым планированием занимаются исполнительные органы местного самоуправления, территориальные подразделения налоговой и таможенной служб. Во многом финансовое состояние субъектов Федерации и муниципальных образований зависит от качественного проведения финансово-бюджетного анализа с использованием комплекса показателей. Показатели качества налогового планирования в регионе представлены в таблице 1.

Такой анализ целесообразно выполнять на всех этапах бюджетного процесса, с тем, чтобы его результаты использовать в практике региональных и местных администраций, финансовых и налоговых органов при разработке научно обоснованных направлений бюджетной и налоговой политики, оценке эффективности действующей модели межбюджетных отношений на уровне субъектов Федерации и муниципальных образований, осуществлении процедур среднесрочного финансового планирования и формировании стратегических планов и программ развития территорий.

Таблица 1. Показатели качества налогового планирования в регионе

Необходимо, чтобы анализ бюджетно-налоговых показателей проводился не формально, т. е. не ограничивался только расчетом уровня исполнения плановых назначений налоговых доходов и налоговой задолженности.

Так, повышение надежности налоговых прогнозов и одновременно ликвидности бюджетных средств зависит от стабильности и предсказуемости уровня налогового бремени. В связи с этим рекомендуется рассчитывать показатель налоговой нагрузки как по видам налогов, так и отдельно по прямым и косвенным налогам.

Необходимые изменения элементов налогов, по которым региональные (местные) органы власти имеют законодательную инициативу, следует предусмотреть в среднесрочном финансовом плане и направлениях бюджетно-налоговой политики.

Диверсификация налоговых платежей способствует стабильности и мобильности их поступления. Поэтому так важно знать состав собственных налоговых доходов и налогов, распределяемых в порядке межбюджетного регулирования, оценивать уровень налоговой автономии.

Об эффективности фискальных функций регионального и местного налогообложения свидетельствуют результаты оценки равномерности налогового бремени и «чувствительности» объема налоговых поступлений к изменению налоговых ставок и налоговых баз, объема финансовой помощи, т. е. показатели эластичности, приведенные в таблице 2.

Таблица 2. Показатели бюджетной сбалансированности

Для своевременного и полного исполнения обязательств финансовому органу следует утвердить соответствующий график, который должен соотноситься с прогнозом поступления доходов (с поквартальной, помесячной и понедельной разбивкой). Детальность и частота пересмотра прогноза зависят от амплитуды колебаний объема финансовых обязательств.

По данным Минфина России, доминирующую роль в наполнении консолидированного бюджета Российской Федерации (90 % всех налоговых доходов) играют федеральные налоги и сборы, значение региональных и местных налогов невелико.

Для большинства субъектов Федерации и муниципальных образований приоритетными направлениями налоговой политики должны стать создание стимулов для наращивания налогового и финансового потенциалов, повышение налоговой культуры и эффективности налогового администрирования с учетом отраслевой специализации.

Система администрирования налогов должна привести к снижению издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для граждан.

Проводимая налоговая реформа позволяет увеличить собираемость налогов в консолидированный бюджет как на региональном, так и на федеральном уровнях. Достичь такого показателя стало возможным на фоне снижения налоговых ставок и общей либерализации налоговой системы.