218 налоговых схем по НДС

Таким образом, для того, чтобы стоимость опциона попала в налоговые расходы компании – покупателя опциона, необходимо выполнение одного из двух условий. Либо продавец опциона должен быть профессиональным участником рынка ценных бумаг, либо покупатель опциона должен обосновать экономический смысл заключения подобной сделки для признания этой операции хеджирующей.

Первый вариант слишком затратен. А вот доказать, что проведенная сделка является хеджирующей, может практически любая компания, которая обладает грамотными экономистами и маркетологами. Для этого понадобится расчет, который подтверждает целесообразность приобретения опциона, исходя из условий рынка на дату покупки. К примеру, это может быть прогноз специалистов, который свидетельствует о большой вероятности удорожания основного для компании сырья.

Если компания отказалась от приобретения базисного актива. Проверяющие в этой ситуации могут посчитать, что подобные расходы не имеют деловой цели. Здесь тоже должен помочь экономический расчет, доказывающий хеджирующий характер сделки. Кроме того, еще одним расчетом нужно подтвердить целесообразность отказа от исполнения опциона с указанием размера убытков, которые понес бы его владелец, если бы опцион был реализован.

Арбитражные прецеденты: Отсутствуют

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

82. Как импортер может сэкономить, переложив уплату налогов и пошлин на покупателя

Описание: Как правило, импортер предполагает реализовать ввезенный товар другой российской компании. Однако если одна российская компания продаст другой российской организации товар, находящийся на территории иностранного государства (не импортируя его), обязанности по уплате НДС и таможенных пошлин не возникнет. Объектом обложения НДС признаются лишь операции по реализации товаров на территории Российской Федерации (пп, 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Таким образом, обязанность по уплате НДС и пошлин будет переложена на покупателя товара.

Если подобная реализация осуществляется дружественными компаниями, этот способ взаимодействия может быть использован для оптимизации. Например, для перераспределения налоговой нагрузки по НДС, если у компании-покупателя по иным сделкам сформировалась большая сумма НДС к возмещению. А если товар будет приобретен таким образом сравнительно недорого, покупатель снизит сумму таможенных платежей и НДС, уплачиваемую на таможне.

Чиновники Минфина России считают, что подтвердить отсутствие необходимости выставлять счет-фактуру по такой реализации могут транспортные, товаросопроводительные или иные документы, удостоверяющие факт нахождения товаров на территории иностранного государства в момент реализации (письмо от 16.02.09 № 03-07-08/35).

Арбитражные прецеденты:

Отсутствуют

83. Как с наибольшей выгодой рассчитать правило «пяти процентов»

Описание: Если компания осуществляет как облагаемую, так и не облагаемую НДС деятельность, то она обязана вести раздельный учет по НДС и принимать к вычету только часть налога (п. 4 ст. 170 НК РФ). Потерю вычетов можно избежать, если доля совокупных производственных расходов на операции, не облагаемые НДС, не будет превышать 5 процентов от общей величины совокупных расходов на производство в налоговом периоде – так называемое правило пяти процентов (абз. 9 п, 4 ст. 170 НК РФ). При этом в кодексе не конкретизировано, как именно рассчитывать эту пропорцию.

Компания может сама решать, включать ли косвенные расходы в расчет. Чиновники и налогоплательщики расходятся во мнениях, что нужно рассматривать под совокупностью расходов на производство: только те затраты, которые можно отнести к конкретному виду деятельности, или все затраты, включая косвенные.

Минфин России считает, что при проверке соблюдения 5-процентного показателя совокупных расходов необходимо учитывать как прямые, так и прочие затраты (письмо от 29.12.08 № 03-07-11/387). Аналогичной позиции придерживаются и налоговики (письмо ФНС России от 13.11.08 № ШС-6-3/827@).

Однако позиция чиновников весьма спорна. Конкретного способа определения совокупных расходов применительно к НДС в Налоговом кодексе нет. А это значит, что законодатель предоставляет налогоплательщику возможность самостоятельно выбрать способ расчета пропорции. Для этого необходимо лишь закрепить выбранный способ в учетной политике для целей налогообложения (п.2ст. 11 НК РФ).