Финансово-правовая безопасность для защиты себя, своих личных и бизнес-активов в условиях внешних и внутренних вызовов

✓ Рассчитать налоги «по аналогии»: сопоставить налоговую нагрузку вашей компании и других представителей отрасли, причем за эталон взять компанию с высокой налоговой нагрузкой. Такое право дает ст. 31 НК РФ.

✓ Назначить штраф в размере 200 руб. за каждый непредоставленный документ.

✓ Забрать документы принудительно (произвести выемку).

✓ Не признать расходы для налога на прибыль или вычетов по НДС и доначислить к уплате налог с пенями и штрафом на основании результатов камеральной или выездной налоговой проверки.

✓ Заблокировать расчетный счет организации.

Ситуация.

В рамках камеральной проверки ФНС запросила документы организации. Бухгалтер не отнеслась к этому серьезно и предоставила только те документы, которые были в наличии (небольшую часть из списка), про остальные же просто забыла. Через четыре месяца пришло инкассо о бесспорном списании 10 млн руб.

Директор долго не мог понять причину и сетовал на беспредел. А потом выяснилось, что по результатам проверки налоговый орган составил акт и направил его по электронным каналам связи, за ним – решение, но никто этому не придал значения. Деньги были списаны, оспаривать пришлось уже вступившее в законную силу решение ФНС. На судебные тяжбы и возврат денег ушло почти два года.

Не предоставлять документы по запросу ФНС нет никакого смысла. Наоборот, нужно стремиться предъявить налоговой все документы, которые помогут, во-первых, усилить вашу позицию и, во-вторых, избежать трактовок не в вашу пользу там, где ситуация неоднозначная.

– Если нет возможности предоставить документы в указанные сроки, ходатайствуйте о том, чтобы предоставить их позже. Это в том числе убережет вас от штрафа.

– Если в рамках выездной налоговой проверки ФНС запрашивает те документы, которые вы уже предоставляли раньше в рамках другой проверки, и есть опись, это подтверждающая, вы, конечно, имеете право их не давать. Однако документы все-таки проще предоставить повторно, чтобы не возникало спорных моментов. (Особенно с учетом того, что, даже если в рамках камеральной проверки нарушений не было обнаружено, в рамках выездной вполне могут быть доначисления.)

– Если у вас есть документы, с помощью которых можно усилить вашу позицию, стоит предоставить и их, пока не закончилась проверка и даже если вас об этом не просят. Позже суд может попросту не принять такие документы в качестве доказательства, сославшись на то, что их необходимо было предъявить именно на этапе проверки.

Конечно, проверка проверке рознь. При этом разрушительные последствия одних проверок часто недооценивают, других же, наоборот, боятся необоснованно. Далее скажу несколько слов о том, когда нужно насторожиться, а когда можно подойти к процедуре более формально.

Комплексная выездная налоговая проверка (ВНП) – это действительно серьезный вызов. Ее назначают, когда есть веские основания для доначислений к уплате всех типов налога за один, два или три года. И порой, если претензия налогового органа не может быть удовлетворена, такая проверка становится причиной потери бизнеса, личных активов и даже уголовного преследования.

Начинается выездная проверка с вручения решения о ее начале. И несмотря на название процедуры, сотрудникам ФНС абсолютно необязательно выезжать на территорию компании, чтобы сделать свою работу.

Выездной проверке всегда предшествует предпроверочный анализ, который проводят специальные отделы налогового органа. Результат анализа – предварительное заключение о потенциальном размере доначислений. (Алгоритмы, по которым проводится анализ и делается заключение, понятны опытным налоговым консультантам, поэтому каждый может без участия налогового органа, самостоятельно оценить свои риски.) Следовательно, если такую проверку назначили, то, если говорить начистоту, есть вероятность в 99%, что доначислений не избежать. Вопрос только в том, каков будет их размер (минимальный, большой или неподъемный) и какова перспектива обжалования результатов проверки в вышестоящей инспекции и в суде.

Вот вам немного статистических данных: в I квартале 2022 года за одну комплексную выездную проверку в Москве в среднем доначисляли порядка 65,1 млн руб. Как сообщает налоговая служба, было проведено 2576 ВНП, из них 2489 проверки зафиксировали нарушения.