Финансово-правовая безопасность для защиты себя, своих личных и бизнес-активов в условиях внешних и внутренних вызовов

Тематическая выездная налоговая проверка (так называемая на налоговом сленге «тематика») регламентируется теми же нормами, что и обычная выездная. Разница в том, что поводом для «тематики» становятся нарушения в части уплаты конкретного налога (к примеру, НДС за 2022 год), от этого потенциальные доначисления чаще всего меньше, чем по результатам комплексной ВНП.

Если, по мнению налогового органа, есть весомые доказательства нарушений, то тематическую проверку проще согласовать (по внутренним ведомственным процедурам), а значит, за год можно провести их больше. Кроме того, если «тематика» будет эффективна в плане объема доначислений, то она с большой вероятностью перейдет в комплексную проверку.

Последние два года налоговые органы часто не доходят до тематической̆ и выездной проверки, а побуждают налогоплательщика доплатить по «разрывам» налог за контрагента.

Камеральные проверки проводятся в два этапа. Причем

первый этап вы проходите незаметно для себя каждый раз, когда сдаете декларацию по тому или иному налогу.

Получив от вас данные, налоговый орган вносит их в автоматизированную информационную систему «Налог» или направляет по электронным каналам связи. В этот момент начинается камеральная проверка: информация, которую вы предоставили, сопоставляется с той, что уже есть в системе. Если вопросов не возникает, то проверка считается законченной. При этом вам не направляют никакого уведомления ни о ее начале, ни об окончании, ни о результатах. Разрешение на проведение такой проверки налоговым органам также не требуется.

Второй этап камеральной проверки вы уже не сможете не заметить, так как получите требование, где у вас запросят документы в связи с тем, что вы применяете какие-то льготы, или совершили ошибку, или подали на возмещение налога, либо же у проверяющих возникли сомнения в обоснованности заявленных расходов или откуда взялась меньшая сумма налога. Причин может быть множество. И надо сказать, что начало углубленной камеральной проверки – это уже повод напрячься.

Результатом углубленной камеральной проверки станет либо акт с указанием нарушений, либо, если все в порядке, никакой документ составляться не будет.

Кроме всего прочего, налогоплательщикам приходится сталкиваться с так называемыми встречными проверками. Речь идет о запросе сведений по вашим контрагентам, которое формально не является налоговой проверкой, но обычно воспринимается именно как таковое.

Мероприятия побудительного характера – еще один вид активности налогового органа. Они направлены на то, чтобы стимулировать налогоплательщиков самостоятельно скорректировать свои налоговые платежи и подписать протокол. К ним относятся:

– вызовы на комиссии;

– вызовы по контрагентам, которые расцениваются как транзитные компании;

– так называемая борьба с «разрывами по НДС» (когда налог на каком-то участке начислен, но не уплачен): запросы и вызовы, в ходе которых специалисты объясняют налогоплательщику, что в его же интересах доплатить налог самостоятельно, чем провоцировать начало проверки. Если это мероприятие не принесет результатов, налоговый орган может начать камеральную проверку, выездную проверку либо передать материалы в МВД.

Проверкам кассовой дисциплины

обычно предшествует «контрольная закупка», цель которой – проверить, пробиваются ли левые чеки. Ответственность за нарушение кассовой дисциплины прописана в административном кодексе. Если нет системного правонарушения, то масштаб бедствий чаще всего относительно небольшой: штраф в среднем составляет от 50 тыс. до 100 тыс. руб.

Управление ФНС по субъекту РФ проводит проверки по трансфертному ценообразованию в отношении контролируемых сделок между взаимозависимыми компаниями, в ходе которых совершаются операции более чем на 2 млрд руб. Исключение составляют операции с более низким порогом по сделкам с ВЭД, офшорами и компаниями с ИП, находящимися на специальном налоговом режиме (УСН, патент и т. п.). Такие проверки касаются в основном крупного бизнеса.

О сделках, подлежащих контролю, ФНС необходимо уведомлять.

Если ли у вас есть такие сделки:

за непредставление уведомлений о контролируемых сделках в установленный срок или его представление с недостоверными сведениями предусмотрена ответственность по ст. 129.4 НК РФ в размере штрафа в 5 тыс. руб.;

кроме того, за представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде нарушителя оштрафуют. Размер штрафа для должностного лица компании составит от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Также советую проанализировать эти сделки с точки зрения отчетности и обоснования уровня цен.