Финансово-правовая безопасность для защиты себя, своих личных и бизнес-активов в условиях внешних и внутренних вызовов

НУЖНО ЧЕТКО ПОНИМАТЬ, СКОЛЬКО БУДЕТ ДЛИТЬСЯ ПРОВЕРКА. ТОГДА ВЫ САМИ СМОЖЕТЕ ПРЕДВИДЕТЬ, КАКОЕ ВРЕМЯ СИТУАЦИЯ БУДЕТ РАЗВИВАТЬСЯ ПО НЕГАТИВНОМУ СЦЕНАРИЮ (И ИНФОРМАЦИЯ, НАПРИМЕР, О ПРОДЛЕНИИ ПРОВЕРКИ НЕ ЗАСТАНЕТ ВАС ВРАСПЛОХ).

Как отбирают кандидатов на проверку

Кандидаты на проверку отбираются с опорой на множество разных критериев. По этой причине высокая налоговая нагрузка сама по себе не защищает бизнес от проверок.

Проверка может быть открыта, если предпроверочный анализ (ППА) показал, что есть перспектива доначислить большую сумму. К примеру, установлены «разрывы» в цепочке до седьмого звена, где вы воспринимаетесь системой как выгодополучатель, или налицо признаки искусственного дробления бизнеса.

Результаты ППА – это закрытая информация. Однако вы можете самостоятельно оценить, каковы ваши риски попасть в кандидаты на проверку. Для этого воспользуйтесь услугой налогового аудита.

Чтобы отобрать кандидатов для проверки, налоговые органы используют:

✓ бухгалтерскую и налоговую отчетность, сданную компаниями;

✓ банковские выписки;

✓ внутренние программно-информационные комплексы государственных органов: «НДС», «Транспорт», «Таможня», «Выгодополучатели», «Схемы», ЕГАИС, ЕГРЮЛ и т. д.;

✓ информацию, полученную от других государственных структур в рамках межведомственных соглашений (Росфинмониторинг, ПФР, ФСС, ФМС, ОВД, ФТС и т. д.);

✓ прочую информацию (жалобы сотрудников компании, публикации в СМИ, сведения, полученные у нотариусов, на почте, в ломбардах, от риелторов, брокеров и т. д.).

При проведении ППА налоговые органы:

1. Смотрят, реализуется ли основная цель предпринимательства, а именно получение прибыли. Если учредители не получают прибыли от ведения бизнеса, то проверяющие выясняют, в чем тогда их выгода и есть ли признаки банкротства.

2. Оценивают декларируемые финансовые показатели по нескольким пунктам:

✓ имущество (совпадают ли финансовые показатели из реестров с декларациями);

✓ динамика по задолженности и товарным запасам;

✓ обороты по счетам;

✓ нагрузка и динамика по налогам в корреляции с деловой активностью;

✓ налоговая нагрузка в сравнении с другими предприятиями;

✓ структура затрат.

3. Выделяют среди контрагентов самых крупных, взаимозависимых, «однодневки» и посредников между ними, офшорных и с признаками «аффилированности», с массовыми адресами, недостоверными сведениями. Далее по ним смотрят пересечения по персоналу, родственным связям, оценивают материально-техническую базу, самостоятельность, изучают рекламу в открытых источниках, результаты встречных проверок, сопоставляют доходы и имущество должностных лиц.

В 2022 году в ФНС был создан внутренний ресурс – Федеральный реестр предполагаемых выгодоприобретателей (далее – ФРПВ). В него заносятся компании-выгодоприобретатели, связанные, по мнению налоговых органов, с сомнительными контрагентами. Причем связанные далеко не всегда напрямую, даже чаще, я бы сказал, не напрямую. Между предполагаемым выгодополучателем могут стоять компании-посредники, которые проверяющие считают несамостоятельными и предположительно, прямо или косвенно, аффилированными с выгодополучателем. Все это ставит под сомнение обоснованность вычетов по НДС и, как следствие, обоснованность признания расходов в части налога на прибыль у выгодополучателя.

ФРПВ формируется на уровне центрального аппарата ФНС на основании как уже имеющейся информации в программно-информационных комплексах налоговой системы (АСК НДС 2, АИС Налог-3 и т. д.), так и по результатам ранее проведенных налоговыми органами мероприятий (с 2019 года). Данный реестр носит закрытый характер.