Финансово-правовая безопасность для защиты себя, своих личных и бизнес-активов в условиях внешних и внутренних вызовов

Программа-максимум на этом этапе: снизить суммы потенциальных доначислений на 20–40%. Такая оценка с раскладкой вероятностной и суммовой оценки ущерба крайне важна для выработки правильной стратегии.

2. Исправить ошибки и скорректировать ситуацию везде, где это возможно. Усилить позицию по спорным сделкам за счет экспертиз, свидетелей, косвенных доказательств.

3. Провести анализ финансового состояния предприятия с учетом возможной налоговой претензии, рассмотреть разные сценарии. Если есть риск финансовой неустойчивости, провести предбанкротный анализ, оценить вероятность того, кто может понести субсидиарную ответственность.

4. Рассмотреть варианты, при которых налоговые органы перенесут проверку на другой год (если, например, подать уточненные декларации и по своей инициативе сделать какие-то доплаты по налогам). Иногда так поступить выгоднее, поскольку при переносе проверки на следующий год спорные периоды выпадают из-за сроков давности.

5. Рассмотреть вариант ликвидации компании, если выездная комплексная проверка еще не начата. В некоторых ситуациях это помогает избежать проверки вовсе.

Процедура в отношении ликвидируемых компаний отличается от обычной процедуры отбора кандидатов на выездную налоговую проверку среди нормально работающих компаний. При добровольной ликвидации компании у налоговых органов есть право (а не обязанность) назначить и провести проверку. Чтобы давать какие-то предварительные прогнозы о том, будет ли в компании проверка во время ликвидации, нужно анализировать налоговые риски и каждый конкретный случай.

6. Объяснить сотрудникам, что происходит, чтобы снять лишнее напряжение. Указать, что проверки – тоже часть рабочего процесса и что лично им ничего не грозит, если налоговый орган вызывает их для дачи показаний.

7. Начать ревизию первичной документации: проверить, в наличии ли оригиналы документов и каково их содержание. Подготовить документы на случай проверки.

ФНС требует доплатить налог за контрагента по «разрыву». Как реагировать?

Так называемые мероприятия побудительного характера, когда вас просят доплатить налог за контрагента по «разрыву», прямо не предусмотрены Налоговым кодексом, но и не запрещены законом. При этом они уже показали свою эффективность, поэтому налоговые органы активно их применяют. Под эффективностью в данном случае понимается максимально возможный результат при минимальных усилиях.

Если вас вызывают в ФНС и предлагают доплатить налог за контрагента, значит, компьютерная программа выявила в каком-то звене разрыв и выгодополучателем считает именно вашу компанию.

Причем выборки таких «разрывов» происходят на разных уровнях. Есть специализированные межрегиональные инспекции, которые занимаются выявлением «разрывов» и спускают сведения о них в территориальные районные инспекции. Также на уровне налоговых служб в субъектах РФ есть отделы, которые ведут похожую аналитическую работу и тоже спускают вниз ее результаты. Получив информацию, территориальные инспекции ее отрабатывают: вызывают налогоплательщиков, запрашивают документы, настойчиво требуют доплатить налог, предупреждая о возможности проведения выездной налоговой проверки, и, если считают нужным, действительно ее проводят.

Налогоплательщик, который получил от налоговых органов «предложение» заплатить за контрагента, встает перед выбором: воспринять угрозу всерьез и пойти на поводу у проверяющих либо категорически отказаться и ожидать у себя проверку. В пользу того, чтобы не платить, аргумент простой: контрагенты (и тем более контрагенты контрагентов) друг за друга не отвечают, если речь идет о самостоятельных выгодополучателях, которые действительно выполняют обязательства по контракту.

На вопрос: «Как поступать правильно?» – единственно верного ответа нет. Иногда, если сумма относительно небольшая, даже при полной уверенности в своей правоте проще все-таки доплатить налог, чтобы не спровоцировать проверку. Однако лучше каждый эпизод рассматривать отдельно.

Если вы откажетесь платить за контрагента, ситуация может развиваться по двум сценариям:

1. Ваши пояснения о том, почему вы не будете доплачивать, устроят проверяющих, и реакции не последует.

2. Ваши пояснения проверяющих не устроят, и они:

✓ проведут камеральную проверку и доначислят налог, пени, штраф;

✓ или отправят материалы в правоохранительные органы для проверки наличия или отсутствия состава преступления;

✓ или назначат комплексную выездную проверку;

✓ или назначат тематическую выездную налоговую проверку.

Вероятность развития событий по одному из сценариев нужно оценивать в каждом конкретном случае. В частности, важно учитывать, за какого именно контрагента просят доплатить налог: